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企业年度财务审计工作指引

引言

年度财务审计作为企业财务管理的重要环节，旨在通过独立第三方的专业视角，对企业一个会计年度的财务状况、经营成果及现金流量进行全面核查与评价。其核心价值不仅在于确保财务报告的真实性、公允性与合规性，更为企业优化内部控制、提升管理效能、防范经营风险提供了重要依据。本指引旨在为企业顺利开展年度财务审计工作提供系统性的操作思路与实务建议，助力企业高效、有序地完成审计流程，充分发挥审计工作的应有价值。

一、审计前的准备阶段

审计工作的顺利开展，离不开充分的前期准备。此阶段的核心目标是为审计机构的进场工作创造有利条件，确保审计过程高效、顺畅。

（一）明确审计目标与范围

企业管理层应首先清晰界定本次年度审计的核心目标，例如是否仅为满足法定披露要求，或同时包含特定领域的专项核查需求。在此基础上，与拟委托的会计师事务所共同明确审计范围，包括涉及的会计期间、业务板块、子公司及重要会计科目等，避免后续因范围界定不清引发争议。

（二）选择与委托会计师事务所

选择合适的会计师事务所是确保审计质量的关键。企业应综合考量事务所的执业资质、专业能力、相关行业经验、服务口碑、独立性及收费标准等因素。建议通过多方询价、背景调查及面谈沟通等方式进行比较，审慎选择。确定合作意向后，需签订规范的审计业务约定书，明确双方权利、义务、服务范围、收费标准、报告出具时间及违约责任等核心条款。

（三）组建内部审计协调小组

为保障审计工作的顺利推进，企业应成立由财务部门牵头，相关业务部门（如销售、采购、生产、人力资源等）配合的内部审计协调小组。明确小组负责人及各成员职责，负责与会计师事务所的日常沟通、审计资料的收集与整理、审计过程中问题的协调与解答等工作。

（四）梳理与准备审计资料

这是审计准备阶段最为核心的工作。企业应根据会计师事务所提供的审计资料清单，提前组织相关人员对所需资料进行系统梳理和准备。主要包括但不限于：

1.本年度及上年度的财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注）。

2.全部会计账簿、会计凭证（包括原始凭证、记账凭证）、银行对账单及余额调节表。

3.重要的经济合同与协议，如采购合同、销售合同、借款合同、投资协议、租赁合同等。

4.公司内部管理制度，如财务管理制度、内部控制制度、会计核算办法等。

5.股东大会、董事会、监事会会议纪要及重要决策文件。

6.涉及重大交易、事项的相关审批文件及支持性资料。

7.税务登记证、纳税申报表、税收优惠文件及税务稽查结论等涉税资料。

8.资产盘点表、存货盘点表、固定资产台账及折旧计提资料。

9.往来款项（应收账款、应付账款、其他应收应付款等）的明细台账及函证对象信息。

10.会计师事务所要求提供的其他资料。

在资料准备过程中，需确保其完整性、准确性与合规性，并进行分类整理，以便审计人员查阅。

（五）开展内部自查与整改

在审计机构进场前，企业财务部门应组织内部力量对本年度财务核算工作进行一次全面自查。重点关注会计政策与会计估计的一致性、账务处理的规范性、重大交易的会计处理、税费计提与缴纳的准确性等方面。对于自查发现的问题，应及时进行整改，以减少审计调整事项，提高审计效率。

二、审计过程中的配合与沟通

会计师事务所进场后，企业内部审计协调小组应积极配合其工作，确保审计过程顺利进行。

（一）提供必要的工作条件

应为审计人员提供必要的办公场所、办公设备及网络支持，确保其能顺利开展工作。

（二）及时、准确提供审计资料

根据审计人员的要求，及时、完整、准确地提供所需资料。对于暂时无法提供的资料，应说明原因及预计可提供的时间；对于资料存在的疑问或瑕疵，应主动沟通。

（三）认真解答审计疑问

对于审计人员在审计过程中提出的各类疑问，协调小组成员及相关业务部门人员应本着实事求是的原则，及时、清晰、准确地予以解答和说明，并提供相应的证据支持。

（四）积极配合审计函证与实地核查

审计过程中，审计人员可能会对银行存款、往来款项等进行函证，对存货、固定资产等进行实地监盘或核查。企业应积极予以配合，提前做好相关安排，确保函证工作顺利进行，实地核查能够有效开展。

（五）保持与审计机构的持续沟通

在审计过程中，应建立常态化的沟通机制。对于审计发现的问题、初步的审计意见及调整建议，企业应与审计人员保持充分沟通，深入了解问题的性质、影响及形成原因。对于存在异议的地方，应基于事实和会计准则进行有理有据的探讨，力求达成共识。

（六）关注审计进度与质量

协调小组应密切关注审计工作的进展情况，确保审计工作按计划推进。同时，对于审计过程中发现的审计程序执行不到位或理解存在偏差等情况，应及时与审计机构沟通，以保障审计质量。

三、审计报告出具后的后续工作

审计报告初稿出具后，并不意味着审计