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2025年税务师《涉税服务实务》消费税案例题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒。2024年发生以下业务：

（1）1月，销售自产粮食白酒给某商超，开具增值税专用发票，取得销售额80万元，收取包装物押金3万元（单独记账，未逾期）。

（2）2月，将自产薯类白酒10吨用于赠送客户，该批白酒市场销售价格每吨8万元（不含税）。

（3）3月，委托乙酒厂（一般纳税人）加工薯类白酒20吨，发出加工费不含税价款20万元，代收代缴消费税时得知乙酒厂无同类应税消费品销售价格。甲酒厂收回白酒后，直接销售给消费者，取得含税销售额117万元。

（4）4月，进口一批用于生产应税消费品的酒精，关税完税价格50万元，关税率10%，消费税税率5%。当月生产领用60%，剩余40%作为产成品库存。

（5）5月，销售自产粮食白酒一批，开具普通发票，不含税价70万元，收取运输费6万元（已并入销售额）。

已知：粮食白酒、薯类白酒消费税税率均为20%，定额税率为每500克0.5元。甲酒厂月初无委托加工业务留抵税额。

根据上述资料，回答下列问题：

1.计算1月份甲酒厂应缴纳的消费税额。

2.计算2月份甲酒厂应缴纳的消费税额。

3.计算3月份甲酒厂应缴纳的消费税额，并说明乙酒厂在代收代缴消费税时，应按什么价格计算？

4.计算4月份甲酒厂进口酒精应缴纳的消费税额。

5.计算5月份甲酒厂销售粮食白酒应确认的消费税额（不考虑消费税的补税或退税）。

二、

乙公司为增值税一般纳税人，主要生产销售化妆品。2024年发生以下业务：

（1）4月，将自产化妆品一批用于对外投资，该批化妆品成本80万元，无同类产品市场价格。

（2）5月，将自产化妆品一批用于集体福利，该批化妆品成本60万元，开具增值税专用发票，价款50万元。

（3）6月，委托丙公司（一般纳税人）加工化妆品，发出材料成本30万元，支付加工费不含税10万元，代收代缴消费税时得知丙公司无同类应税消费品销售价格。乙公司收回加工后的化妆品后，当月全部销售给其他企业，开具增值税专用发票，取得销售额150万元。

（4）7月，进口一批香水，关税完税价格100万元，关税率15%，消费税税率30%。

根据上述资料，回答下列问题：

1.计算4月份乙公司应缴纳的消费税额。

2.计算5月份乙公司应缴纳的消费税额。

3.计算6月份丙公司代收代缴的消费税额，并说明乙公司收回委托加工化妆品后，直接销售时，其计税依据应如何确定？

4.计算7月份乙公司进口香水应缴纳的消费税额。

5.若乙公司在6月份销售委托加工收回的化妆品时，已知其当月同类产品平均售价为每件120元（不含税），则其销售环节应缴纳的消费税额是多少？（请分别说明采用组价公式和当月同类产品售价计算的结果）

三、

丁企业为增值税一般纳税人，主要生产销售高档手表。2024年发生以下业务：

（1）1月，销售自产高档手表给某零售商，开具增值税专用发票，取得销售额200万元。同时收取包装费和礼品费，合计5万元，包装费已单独记账。

（2）2月，将自产高档手表10只用于赠送，该批手表无市场售价。

（3）3月，委托戊公司（一般纳税人）加工高档手表20只，发出材料成本40万元，支付加工费不含税15万元。代收代缴消费税时得知戊公司无同类应税消费品销售价格。丁企业收回手表后，全部销售给消费者，取得含税销售额336.6万元。

（4）4月，将自产高档手表5只作为股息分配给股东。

已知：高档手表消费税税率为20%，单位定额税率为每只1000元。

根据上述资料，回答下列问题：

1.计算1月份丁企业销售自产高档手表应缴纳的消费税额。

2.计算2月份丁企业赠送高档手表应缴纳的消费税额。

3.计算3月份戊公司代收代缴的消费税额。

4.计算3月份丁企业销售收回的委托加工高档手表应缴纳的消费税额。

5.计算4月份丁企业分配高档手表应视同销售缴纳的消费税额。

四、

庚公司为增值税一般纳税人，主要生产销售贵重首饰及珠宝玉石。2024年发生以下业务：

（1）5月，销售金银首饰一批，开具增值税专用发票，取得销售额80万元。

（2）6月，将自产金银首饰一批用于对外捐赠，该批首饰成本50万元，无市场售价。

（3）7月，进口钻石毛坯一批，关税完税价格200万元，关税率10%，消费税税率5%。当月加工成钻石戒指后全部销售，取得含税销售额286万元。

（4）8月，零售金银首饰一批，开具普通发票，价税合计30.6万元。

已知：金银首饰、钻石戒指在零售环节征收消费税，消费税税率均为5%。

根据上述资料，回答下列问题：

1.计算5月份庚公司销售金银首饰应缴纳的消费税