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2025年财务部门会计处理手册

第1章总则

1.1目适用范围

1.2目编制依据

1.3目基本原则

1.4目使用期限

1.5目解释权

第2章会计核算基础

2.1会计确认基础

2.2会计计量属性

2.3会计记录规则

2.4会计凭证要求

2.5会计账簿设置

第3章资产核算

3.1货币资金核算

3.2应收及预付款项核算

3.3存货核算

3.4固定资产核算

3.5无形资产核算

3.6其他资产核算

第4章负债核算

4.1短期借款核算

4.2应付及预收款项核算

4.3应交税费核算

4.4其他应付款核算

4.5长期借款核算

4.6预计负债核算

第5章所有者权益核算

5.1实收资本核算

5.2资本公积核算

5.3盈余公积核算

5.4未分配利润核算

5.5所有者权益变动核算

第6章收入费用核算

6.1主营业务收入核算

6.2其他业务收入核算

6.3主营业务成本核算

6.4营业税金及附加核算

6.5期间费用核算

6.6营业外收支核算

第7章会计报表编制

7.1资产负债表编制

7.2利润表编制

7.3现金流量表编制

7.4所有者权益变动表编制

7.5会计报表附注编制

第8章会计核算程序

8.1会计凭证处理

8.2会计账簿登记

8.3会计报表编制程序

8.4会计档案管理

8.5会计电算化要求

第9章会计内部控制

9.1内部控制目标

9.2内部控制措施

9.3内部控制评估

9.4内部控制报告

9.5内部控制改进

第10章会计政策与估计

10.1会计政策选择

10.2会计估计变更

10.3会计差错更正

10.4会计政策附注披露

10.5会计估计附注披露

第11章特殊业务处理

11.1投资核算

11.2债务重组核算

11.3企业合并核算

11.4外币业务核算

11.5关联方交易核算

第12章年度结账与审计

12.1年度结账程序

12.2资产清查要求

12.3利润分配处理

12.4审计准备与配合

12.5审计报告分析

2025年财务部门会计处理手册

第一章总则

1.1目适用范围

本手册适用于公司所有财务及会计相关岗位，涵盖日常会计核算、财务报告编制、税务处理及内部控制等全流程操作。具体包括总账管理、应收应付账款处理、固定资产核算、成本核算及税务申报等核心业务。适用于所有分公司及子公司，但特殊行业（如金融、保险）需结合专项规定调整。

1.2目编制依据

依据《企业会计准则2025版》（CAS2025）及《中华人民共和国会计法》修订，结合《企业内部控制基本规范》及最新税收政策（如增值税税率调整为6.5%）制定。参考国际财务报告准则（IFRS16）关于租赁会计处理的最新要求，确保与科创板上市规则兼容。

1.3目基本原则

坚持权责发生制，所有经济业务需按实际发生时间确认收入与成本。采用借贷记账法，科目设置需符合《小企业会计准则》附录标准。固定资产折旧采用年限平均法，预计净残值率统一为5%，无形资产摊销年限按行业惯例（如软件5年、土地使用权50年）。

1.4目使用期限

本手册自2025年1月1日起生效，有效期至2026年12月31日。每年需根据政策变化（如个人所得税专项附加扣除标准调整至每月2000元）更新附则内容，会计科目表重编周期不超过两年。

1.5目解释权

本手册由财务部负责解释，重大修订需经审计委员会审议通过。各部门财务对接人需在收到更新后30日内完成培训，并签署确认函。争议事项通过财务部—业务部—总经理三级沟通机制解决，必要时引入外部会计师事务所提供专业咨询。

2.会计核算基础

2.1会计确认基础

2.1.1收入确认原则

企业应在客户履行了合同中的履约义务时确认收入。例如，如果销售商品，客户收到货物并验收合格后，企业才能确认收入。

2.1.2费用确认原则

费用应在发生时确认，并与相关收入配比。比如，销售商品的成本应在确认收入时结转，不能等到期末一次性处理。

2.1.3资产确认条件

资产必须是过去的交易或事项形成的，并且预期会给企业带来经济利益。例如，购买设备时，需满足可使用性和未来收益预期，才能确认为固定资产。

2.1.4负债确认条件

负债是企业承担的、预期会导致经济利益流出的现时义务。比如，银行贷款到期未还，就形成了一项负债。

2.2会计计量属性

2.2.1历史成本计量

大部分资产和负债通常按取得时的成本计量。例如，购入的机器设备按实际支付的价格入账，不计提折旧前按原值反映。

2.2.2重置成本计量

在公允价值无法可靠计量时，可按当前重新取得相同或类