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专题四:企业税前扣除项目规定

企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其

他支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

可以从两个方面来理解：一是，企业实际发生的支出是指与取得收入直接相关的支出；二

是，合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正

常支出。

1.成本

成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

（1）视同销售成本要计入,和视同销售收入对应。

（2）计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不

能抵扣的等，它们随存货的领用逐渐扣除。而其他税金在“营业税金及附加”中核算，

在税前是一次扣除的。

2.费用

费用项目应重点关注问题

销售费用费和业务宣传费是否超支（必考）

（1）三项是否超支（必考）

用（2）业务招待费是否超支（必考）

(3)费是否符合

（1）利息费用是否超过（金融机构同类同期）（必考）

财务费用

（2）借款费用资本化与费用化的区分（必考）

3.税金

准予扣除的税金的方式可扣除税金举例

通过计入销售税金及附加消费税、营业税、城市建设税、关税（出口关税）、

在当期扣除资源税（客观题）、土地（仅针对开发企业）、

当期

教育费附加等（六税一费）

扣除

通过计入用在当期扣除税、车船税、城镇土地使用税、印花税等（四小税）

除（有房、有车、占地、戴花）

分摊在发生当期计入相关资产车辆购置税、契税、购置消费品（如小轿车等）抵

扣除的成本扣的等

税前扣除的税金企业所得税、可以抵扣的

【例题•多选题】下列各项中，可以在所得税前扣除的税金包括（）。

A.存货允许抵扣的

B.出口关税C.购置摩托车

抵扣的D.企业所得税E.

消费税

【】BCE

【解析】在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的，即AD；而

BCE可以当期直接或分期间接分摊扣除。

4.损失

（v1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报

专题四：企业税前扣除项目规定

企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和

其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

应当从两方面来理解：一是，企业实际发生支出指与取得收入直接相关的支出。二是，

合理的支出，也就是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要

和正常的支出。

1.成本

成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

（1）视同销售成本要计入，和视同销售收入对应。

（2）计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、

不能抵扣的等，它们随存货的领用逐渐扣除.而其他税金在“营业税金及附加”中核

算，在税前是一次扣除的。

2.费用

费用项目应重点关注问题

销售费用费和业务宣传费是否超支（必考）

（1）三项是否超支（必考）

用