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2025年食品加工业税务合规审计知识考察试题及答案解析

单项选择题（每题2分，共40分）

1.食品加工企业销售自产的初级农产品，根据税法规定（）。

A.免征增值税

B.按照9%征收增值税

C.按照13%征收增值税

D.减半征收增值税

答案：A

解析：根据增值税相关规定，农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税。食品加工企业销售自产初级农产品符合该免税条件，所以选A。

2.食品加工企业购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。

A.9%

B.10%

C.13%

D.1%

答案：B

解析：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，所以本题选B。

3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

答案：C

解析：企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，因此选C。

4.食品加工企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

答案：C

解析：根据现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，所以选C。

5.下列关于食品加工企业固定资产折旧的说法，正确的是（）。

A.当月增加的固定资产，当月计提折旧

B.当月减少的固定资产，当月不再计提折旧

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除

D.固定资产的折旧方法只能采用直线法

答案：C

解析：当月增加的固定资产，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月起不再计提折旧，所以A、B错误。固定资产的折旧方法可以采用直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，D错误。已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除，C正确。

6.食品加工企业将自产的食品用于职工福利，应（）。

A.不视同销售，不缴纳增值税

B.视同销售，按照成本价计算缴纳增值税

C.视同销售，按照市场销售价格计算缴纳增值税

D.视同销售，按照组成计税价格计算缴纳增值税

答案：C

解析：企业将自产的货物用于职工福利，应视同销售货物，按照市场销售价格计算缴纳增值税，所以选C。

7.某食品加工企业2025年1月进口一批原材料，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.14.3

C.11.7

D.10

答案：B

解析：首先计算关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10（万元），组成计税价格=关税完税价格+关税=100+10=110（万元），进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3（万元），所以选B。

8.食品加工企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。

A.销售食品的收入

B.国债利息收入

C.租金收入

D.特许权使用费收入

答案：B

解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，销售食品的收入、租金收入、特许权使用费收入都属于应税收入，所以选B。

9.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.种植蔬菜

B.远洋捕捞

C.海水养殖

D.种植中药材

答案：C

解析：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等项目的所得，免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税，所以选C。

10.食品加工企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。

A.合理的工资薪金支出

B.企业所得税税款

C.按照规定缴纳的财产保险费

D.公益性捐赠支出（在规定范围内）

答案：B

解析：企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除，合理的工资薪金支出、按照规定缴纳的财产保险费、在规定范围内的公益性捐赠支出都可以扣除，所以选B