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天津大学2019年审计学考核试题及解析

前言

审计学作为一门实践性与理论性紧密结合的学科，其考核旨在检验学生对审计基本理论、基本方法以及审计实务操作的掌握程度。天津大学2019年审计学考核试题，在延续以往注重基础的同时，也加强了对学生综合分析与解决实际问题能力的考察。本文将对该年度试题进行回顾与解析，以期为后续的审计学学习与备考提供参考。由于原始试题的保密性，本文将基于天津大学审计学课程的通常教学重点和2019年前后审计准则的相关要求，模拟一套具有代表性的考核试题，并进行深度解析。

天津大学2019年审计学考核试题

一、单项选择题(每题1分，共10分)

1.审计的独立性主要体现在（）。

A.组织独立、经济独立、人员独立

B.组织独立、业务独立、人员独立

C.经济独立、业务独立、人员独立

D.组织独立、经济独立、业务独立

2.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）。

A.财务报表审计

B.内部控制审计

C.代编财务信息

D.验资

3.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的逻辑联系

B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

C.针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

4.注册会计师在实施控制测试时，发现被审计单位某项控制运行无效，则注册会计师通常会（）。

A.发表保留意见或否定意见

B.提高重大错报风险评估水平，并相应增加实质性程序的数量

C.直接实施实质性程序

D.解除业务约定

5.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿是审计证据的载体

B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

C.未经授权，不同会计师事务所的注册会计师不得查阅对方的审计工作底稿

D.审计工作底稿应当由项目经理复核

二、多项选择题(每题2分，共10分)

1.审计的固有限制主要源于（）。

A.财务报告的性质

B.审计程序的性质

C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

D.被审计单位管理层的串通舞弊

2.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.与财务报告相关的信息系统和沟通

D.对控制的监督

3.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（）。

A.对被审计单位及其环境的了解

B.审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.财务报表项目的金额及其波动幅度

4.下列关于函证程序的说法中，正确的有（）。

A.函证是获取外部证据的重要方式

B.函证适用于银行存款、应收账款等项目的审计

C.如果注册会计师认为函证很可能无效，可以不实施函证

D.函证过程应由被审计单位安排和控制

5.审计报告的类型包括（）。

A.无保留意见审计报告

B.保留意见审计报告

C.否定意见审计报告

D.无法表示意见审计报告

三、简答题(每题10分，共20分)

1.简述审计重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。

2.简述注册会计师在财务报表审计中识别和评估重大错报风险的审计程序。

四、案例分析题(共60分)

案例背景：

甲会计师事务所承接了A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度财务报表审计业务，指派注册会计师李华担任项目合伙人。A公司主要从事电子产品的生产与销售，于2015年在主板上市。

在审计过程中，注册会计师李华及其团队注意到以下事项：

事项一：A公司2018年末存货余额较2017年末大幅增加，主要系某新型号手机的零部件库存增加。经了解，该新型号手机于2018年第四季度开始量产并对外销售，但市场反响未达预期，2019年初已有部分零部件出现滞销迹象。A公司管理层仍按历史成本对该部分存货进行计量，未计提存货跌价准备。

事项二：A公司2018年度营业收入较上年增长30%，但应收账款余额增长了50%，且账龄在一年以上的应收账款占比由上年的15%上升至25%。A公司信用政策未发生重大变化。

事项三：A公司于2018年12月购入一项金额重大的专利技术，作为无形资产核算。注册会计师要求查阅该专利技术的购买合同、发票等原始凭证，但A公司管理层以商业机密为由，仅提供了一份简要的情况说明，未能提供充分的原始凭证。

要求：

1.针对事项一，指出A公司管理层对存货的计量是否恰当，并说明理由。注册会计师应实施哪些进一步的审计程序？（15分）

2.针对事项二，分析A公司可能存在的重大错报风险领域，并说明理由。注册会计师应将重点关注哪些审计目标？（15分）

3.针对事项三，注册会计师应当考虑