第十一章 现行征收各税.pptVIP

（四）计税依据（四）计税依据1、消费税计税销售额的确定计税销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。如果是包含增值税的销售价或价外费用，在计算消费税时，应换算为不含增值税的价格。换算公式为:包含增值税的销售额应税消费品的销售额=—————————————（或计税销售额）（1+增值税税率或征收率）第29页，共75页，星期日，2025年，2月5日视同销售自产自用应税消费品计税销售额的确定（1）同类消费品的销售价格（2）组成计税价格（成本+利润）组成计税价格=————————————（1—消费税税率）第30页，共75页，星期日，2025年，2月5日（五）应纳税额的计算1.从价定率计算征税应纳税额=计税销售额×（适用）比例税率2.从量定额计算征税应纳税额=计税数量×（适用）单位税额3.从价定率与从量定额复合计算征税应纳税额=计税销售额×比例税率+计税数量×单位税额第31页，共75页，星期日，2025年，2月5日例题1、消费税从价计征应纳税额的计算（1）生产销售或零售消费品应纳税额的计算例题2、某酒厂2月份以外购散装白酒勾兑白酒10吨对外销售，取得销售收入21000元（不含增值税）。试计算该酒厂应纳消费税。第32页，共75页，星期日，2025年，2月5日答案答案1、(1)从量税=10×2000×0.5=10000(2)从价税=21000×25%=5250第33页，共75页，星期日，2025年，2月5日视同销售的行为（2）自产自用消费品应纳税额的计算例题3、某化工厂2月份根据当地的气候和风俗特制一批化妆品分发给本厂职工，其生产成本7000元，全国平均成本利润率5%，该批化妆品无同类产品销售价格。试计算该化工厂应纳消费税。（适用税率30%）应纳税额=7000×(1+5%)/(1-30%)×30%第34页，共75页，星期日，2025年，2月5日消费税从量计征应纳税额的计算例题6、某炼油厂某月份销售汽油18000升，销售柴油12000升。试计算该炼油厂应纳消费税。（适用税率：汽油0.20元/升；柴油0.10/升）应纳税额=18000×0.2+12000×0.1=4800元第35页，共75页，星期日，2025年，2月5日作业1、某县城啤酒厂2002年8月份销售啤酒100吨，每吨3100元，试计算该啤酒厂当月应纳消费税。2、某县城卷烟厂调拨价每箱15，000元，当月销售10000箱，试计算该烟厂当月应纳消费税。第36页，共75页，星期日，2025年，2月5日消费税消费税应纳税额的计算公式为：从价定率计征的应纳消费税税额=销售税×适用税率从量定额计征的应纳消费税税额=销售数量×单位税额实行从价定率和从量定额相结合计征的应纳消费税税额=销售额×适用税率+销售数量×单位税额第37页，共75页，星期日，2025年，2月5日营业税一、营业税的基本法律规定（一）纳税人1、一般规定按照《营业税暂行条例》规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。第38页，共75页，星期日，2025年，2月5日营业税税制要素

营业税税制要素1、纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。2、征税对象范围提供应税劳务——营业额。交通运输，建筑，金融保险，文化体育，娱乐，服务业，邮电通信业。转让无形资产——转让额。包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。销售不动产———销售额。建筑物或构筑物、其他土地附着物。第39页，共75页，星期日，2025年，2月5日2、特殊规定（1）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。（2）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基