增值税一般纳税人应纳税额计算规则及进项税抵扣.pdfVIP

第七节应纳税额的算

一般应纳税额的计算

本节结构小规模应纳税额的计算

进口货物应纳税额的计算

、般纳人应纳税额的计

计算及涉及项目见下图（重点）

当期应纳税额计算结果若为正数，当期应纳；计算结果若为负数，形成留抵税额，待

下期与下期进项税额一并从下期销项税额中抵扣。

（一）关于“当期”的概念

1.关于当期销项税的“当期”，按照纳税义务发生时间（第九节）的规定执行。

2.关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念,有必备的条件。我国现行可

以当期抵扣的进项税实施购进扣税法，在部分行业试点核定扣税法。

（1）购进扣税法——这是我国目前进项税抵扣的基本方法，要求在规定时限内对

取得的进项税额进行认证，不论该上所列的货物是否投入生产或销售，经过认证的

税额可以进行进项税额的抵扣（规定抵扣进项税的情形除外）。具体认证时间规定

如下：

①一般取得2010年1月1日以后开具的、公路内河货物

业统一和销售统一，应在开具之日起180日内到认证，并

在认证通过的次月申报期内，向主管申报抵扣进项税额。

②实行进口缴款书（以下简称缴款书）“先比对后抵扣”

的一般取得2010年1月1日以后开具的缴款书，应在开具之日起180日

内向主管报送《完税凭证抵扣》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比

对。

未实行缴款书“先比对后抵扣”的一般取得2010年1月1

日以后开具的缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管

申报抵扣进项税额。

③扣税凭证丢失后进项税额的抵扣

丢失的扣税凭证抵扣所需的手续

（1）丢失前已认证相符的，方凭销售方记账联复印件及销售方

主管已报税证明，经方主管审核同意后，作

已开具的发

为抵扣凭证

票的联和抵

（2）丢失前未认证的，先由方凭销售方记账联复印件进行认证，

扣联

再由方凭销售方记账联复印件及销售方主管已报税证

明，经方主管审核同意后，作为抵扣凭证

已开具的发丢失前已认证相符的，用联复印件留存备查；丢失前未认证的，用

票的抵扣联联认证，用联复印件留存备查

丢失的扣税凭证抵扣所需的手续

已开具的的

抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查

联

在规定期限内，凭报关地出具的相关已完税证明，向主管

提出抵扣申请。主管