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2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计案例分析题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司2025年3月对库存现金进行突击盘点，发现保险柜中有一张未经审批的借条，金额为5万元，借款人系出纳员李某。根据《企业内部控制基本规范》，该事项最直接暴露的缺陷是（）。

A.会计记录未做到真实完整

B.资产安全未得到有效保护

C.授权审批控制形同虚设

D.信息系统存在重大漏洞

答案：C

解析：借条未经审批即支付现金，属于典型的授权审批环节失效，直接违反“授权控制”要求。

2.在审计甲公司2024年度收入确认时，注册会计师发现部分客户回函盖章为“业务专用章”而非公章或财务章。下列进一步审计程序中最具针对性的是（）。

A.检查销售合同条款

B.重新计算折扣金额

C.电话询问客户信用部

D.检查物流单据与发货记录

答案：D

解析：回函印章异常可能表明客户未真正确认债务，通过物流单据可验证商品是否真实发出，降低虚构收入风险。

3.乙公司采用用友U8+系统，2025年1月新增“采购订单必须经采购部长+财务总监双审批”控制规则。系统日志显示，1月15日23:47，采购部长账号在IP192.168.6.88完成审批，23:48，财务总监账号在同一IP完成审批。最可能的控制失效原因是（）。

A.系统权限未按职责分离

B.密码策略过于简单

C.账号被他人冒用

D.审批流程设计冗余

答案：C

解析：同一IP、一分钟内完成两级审批，高度怀疑账号被冒用或密码共享，属于“访问控制”失效。

4.丙公司2024年末“其他应收款—备用金”科目余额120万元，其中80万元挂账超过一年。审计人员拟采用“检查后续报销记录”程序，其主要目的是（）。

A.验证余额计价准确性

B.确认债务是否存在

C.判断业务真实性

D.评估坏账准备计提充分性

答案：C

解析：长期挂账备用金可能为虚假借款或私人占用，检查后续报销可验证借款是否用于真实经营。

5.丁公司仓库安装RFID门禁，系统记录显示2024年12月31日夜班期间，成品库出现“出库数量=0但门禁触发15次”的异常。下列最能揭示潜在舞弊的是（）。

A.检查当班保安排班表

B.比对系统日志与视频监控

C.重新计算加权平均单价

D.复核客户签收单

答案：B

解析：门禁触发却无出库记录，可能存在绕过系统的小批量偷盗，视频可识别具体人员及物品。

6.注册会计师对甲公司2024年度财务报表出具保留意见，主要因其对一项诉讼未计提预计负债。2025年2月，法院终审判决甲公司赔偿金额比报表日估计高出200万元。管理层拟在2025年2月财务报表中作为“前期差错更正”处理。注册会计师的恰当反应是（）。

A.同意管理层处理

B.要求调整当期损益

C.出具无法表示意见

D.提请治理层书面声明

答案：B

解析：新判决发生在报表批准报出日前，应按“资产负债表日后调整事项”调整2024年度报表，而非前期差错。

7.某IPO企业申报报表期间为2022—2024年。2025年3月，证监会现场检查发现其2023年通过“供应商转贷”虚增收入3000万元。下列与内部控制审计最相关的认定是（）。

A.分类

B.准确性

C.发生

D.截止

答案：C

解析：转贷虚增收入属于“发生”认定舞弊，即记录的交易不存在。

8.甲公司规定银行余额调节表由出纳编制、会计复核。2025年1月调节表显示“企业已付银行未付”项目有5笔，合计90万元，其中2笔为2024年12月31日网银支付，但银行对账单无记录。注册会计师首先应（）。

A.检查网银支付回单

B.重新计算余额

C.询问出纳原因

D.向银行寄发询证函

答案：A

解析：网银支付回单可验证付款是否真实发出，排除出纳篡改系统日期、延迟入账风险。

9.乙公司2024年11月对全部固定资产进行标签化盘点，发现一台2023年已报废的数控设备仍贴有“在用”标签，且当年仍计提折旧。该缺陷对财务报表影响最直接的认定是（）。

A.存在

B.准确性、计价和分摊

C.完整性

D.权利和义务

答案：B

解析：已报废资产继续计提折旧导致费用多计，影响“准确性、计价和分摊”。

10.注册会计师对丙公司2024年度采购业务进行控制测试，拟采用“固定样本量抽样”，可容忍偏差率5%，预计总体偏差率1%，信赖过度风险10%。根据统计抽样表，样本规模最接近（）。

A.45

B.55

C.77

D.93