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数字税征管的国际税基划分矛盾

引言

数字经济的快速发展正在重构全球经济格局，也对传统国际税收体系形成根本性挑战。在传统经济模式下，国际税基划分主要依赖”常设机构”原则和”独立交易”原则，通过企业的物理存在和关联交易定价来确定税收管辖权。但数字经济以数据为核心生产要素，以平台化、虚拟化、用户参与为典型特征，企业无需在市场国设立实体机构即可实现大规模盈利，这使得传统税基划分规则的适用性大幅下降。各国围绕”谁有权对数字企业利润征税”“税基应如何计算”等问题产生激烈争议，国际税基划分矛盾成为全球税收治理的核心议题。本文将从传统规则的局限性出发，系统分析矛盾的具体表现、深层原因及协调路径，以期为理解数字