2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1127）.docxVIP

税务师职业资格考试试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税现行政策，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A.存款利息收入

B.保险公司支付的保险赔付

C.运输公司提供的货物运输服务

D.个人转让国债取得的收益

答案：C

解析：根据《增值税暂行条例》，增值税征税范围包括销售货物、服务、无形资产、不动产等应税行为。选项C“运输公司提供的货物运输服务”属于“交通运输服务”，属于应税范围。选项A（存款利息）属于不征税收入（财税〔2016〕36号）；选项B（保险赔付）属于免税项目；选项D（个人转让国债）属于金融商品转让，但个人从事金融商品转让暂免增值税（财税〔2016〕36号）。

企业所得税中，下列支出不得在税前扣除的是（）。

A.合理的工资薪金支出

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.符合条件的广告费和业务宣传费

D.按规定缴纳的财产保险费

答案：B

解析：《企业所得税法》规定，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得税前扣除（特殊工种人身安全保险除外）。选项A（合理工资）、C（符合条件的广宣费）、D（财产保险费）均属于准予扣除的项目。

个人所得税中，“综合所得”的汇算清缴时间是（）。

A.取得所得的次年1月1日至3月31日

B.取得所得的次年3月1日至6月30日

C.取得所得的当年12月31日前

D.取得所得的次年2月1日至5月31日

答案：B

解析：根据《个人所得税法》第十条，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。

下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业销售自建商品房免征土地增值税

B.个人之间互换自有居住用房地产免征土地增值税

C.土地增值税实行超额累进税率

D.土地增值税的计税依据是转让房地产的收入总额

答案：B

解析：选项B符合《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号），个人互换自有居住用房免征土地增值税。选项A错误，房地产企业销售商品房需缴纳土地增值税；选项C错误，土地增值税实行超率累进税率；选项D错误，计税依据是增值额（收入-扣除项目）。

税务机关对纳税人采取税收保全措施时，下列财产中可以采取保全措施的是（）。

A.纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房

B.单价5000元以下的其他生活用品

C.纳税人持有的上市公司股票

D.纳税人用于生产经营的机动车辆

答案：D

解析：《税收征收管理法实施细则》第五十九条规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（单价5000元以下）不在税收保全范围内。选项D（生产经营用车辆）属于可保全财产；选项A、B属于不得保全范围；选项C（股票）属于金融资产，可依法保全，但本题中D更符合常规考点。

下列关于消费税的表述中，错误的是（）。

A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”需缴纳消费税

B.卷烟在批发环节加征一道消费税

C.金银首饰的消费税在零售环节征收

D.委托加工的应税消费品，由受托方在交货时代收代缴消费税（受托方为个人的除外）

答案：无（本题正确选项应为全正确，但根据题目要求需设置错误选项，修正后：错误选项为“无”，实际应调整题目。正确题目应为：错误的是“C.钻石及钻石饰品的消费税在进口环节征收”，但按用户要求重新设计）

修正后题目：错误的是（）。

A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”需缴纳消费税

B.卷烟在批发环节加征11%从价税+0.005元/支从量税

C.金银首饰的消费税在生产环节征收

D.委托加工的应税消费品，由受托方在交货时代收代缴消费税（受托方为个人的除外）

答案：C

解析：金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在零售环节征收（财税〔1994〕95号），因此选项C错误。选项A正确（国税函〔2002〕629号）；选项B正确（财税〔2015〕60号）；选项D正确（《消费税暂行条例》第四条）。

下列关于房产税的计税依据，正确的是（）。

A.自用房产的计税依据为房产原值

B.出租房产的计税依据为租金收入（不含增值税）

C.地下建筑自用的，一律按房产原值的50%作为计税依据

D.投资联营的房产，一律按房产余值计税

答案：B

解析：自用房产的计税依据为房产余值（原值×（1-扣除比例）），选项A错误；出租房产的计税依据为不含增值税的租金收入，选项B正确；地下建筑自用的，工业用途按50%-60%、商业用途按70%-80%作为原值（财税〔2005〕181号），选项C错误；投资联营共担风险的按余值计税，不担风险的按租金计税，选项D错误。

下列关于税收优先权的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有无担保债权

B.税收