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2025年税务技能试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.某企业将外购的水泥用于不动产的在建工程

B.某企业将外购的食品用于集体福利

C.某企业将外购的钢材用于本企业的厂房建设

D.某企业将自产的服装用于对外捐赠

答案：D。解析：选项A、C，将外购货物用于不动产在建工程、厂房建设，属于用于增值税应税项目，不视同销售；选项B，将外购的食品用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项D，将自产的货物用于对外捐赠，视同销售货物，应缴纳增值税。

2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C。解析：选项A、B、D，税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款，均不得在企业所得税前扣除；选项C，企业按规定缴纳的财产保险费，准予在企业所得税前扣除。

3.某卷烟厂2025年6月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元。已知甲类卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.1386000

B.1254000

C.1434000

D.1290000

答案：C。解析：销售甲类卷烟应缴纳的消费税=100×20000×56%+100×150=1120000+15000=1135000（元）；销售乙类卷烟应缴纳的消费税=60×12000×36%+60×150=259200+9000=268200（元）；当月应缴纳的消费税=1135000+268200=1434000（元）。

4.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.井矿盐

B.人造石油

C.海盐

D.稀土

答案：B。解析：资源税的征税范围包括原油（天然原油）、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。选项B，人造石油不属于资源税的征税范围。

5.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。

A.分别向房地产坐落地各方的

B.向事先选择房地产坐落地某一方的

C.向房地产坐落地的上一级

D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地的上一级

答案：A。解析：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。

6.某企业2025年年初拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为8吨；挂车2辆，每辆整备质量为4吨。已知载货汽车车船税年税额为每吨60元，挂车车船税年税额按照货车税额的50%计算。该企业2025年应缴纳的车船税为（）元。

A.2400

B.2520

C.2640

D.2760

答案：B。解析：载货汽车应缴纳的车船税=5×8×60=2400（元）；挂车应缴纳的车船税=2×4×60×50%=240（元）；该企业2025年应缴纳的车船税=2400+240=2520（元）。

7.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足1元的，按0.5元贴花

C.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

D.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

答案：D。解析：选项A，对技术合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B，财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足1元的，按1元贴花；选项C，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以合同所载的购、销合计金额计税贴花。

8.某企业2025年实际占地面积为20000平方米，其中企业子弟学校占地3000平方米，医院占地2000平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.75000

B.100000

C.85000

D.90000

答案：A。解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税=（2000030002000