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(2026)会计师事务所-财务制度-财务管理制度(2篇)

第一部分财务管理制度（运营精细化导向）

为规范会计师事务所（以下简称“事务所”）财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《中华人民共和国会计法》《注册会计师法》及行业监管要求，结合事务所实际制定本制度。财务管理遵循“统一领导、分级管理、权责对等、风险可控”原则，覆盖资金管理、收入核算、成本控制、资产管理、财务报告等全流程，适用于事务所及分支机构所有经济活动。

资金管理实行“集中管控、分级授权”体系。设立资金管理中心，统一管理银行账户及资金调度，各业务部门设置专职出纳岗位，负责日常收付及票据保管。库存现金实行限额管理，业务部门日常备用金不超过5000元，每日终了进行现金盘点并编制《现金盘点表》，财务负责人每周至少抽查一次。银行账户管理遵循“按需开设、动态清理”原则，开设账户需经总经理办公会审批，每月由资金管理中心牵头编制《银行存款余额调节表》，确保账实相符。大额资金支付实行“三重审批”制度：单笔支付金额50万元以上的，需依次经部门负责人、财务总监、总经理审批；200万元以上的还需提交合伙人会议审议。票据管理方面，支票、汇票等重要票据由专人保管，建立《票据领用登记薄》，详细记录票据编号、领用日期、金额及经手人，票据存根保存期限不少于10年。

收入管理严格执行权责发生制原则。审计业务收入按项目进度确认，完成现场审计并出具初稿时确认60%，正式报告出具后确认30%，尾款到账后确认10%；咨询服务收入按服务阶段分期确认，每个阶段完成并经客户确认后确认相应比例收入。所有业务合同需在财务部门备案，财务人员定期与业务部门核对项目进度，确保收入确认及时准确。客户收款实行“专人负责制”，项目负责人为第一催收责任人，财务部门每月5日前向业务部门推送《应收账款明细表》，对逾期30天以上的应收账款，暂停该项目负责人新业务立项权限。为防范坏账风险，对新客户实行信用评级管理，A级客户授信额度不超过50万元，B级不超过30万元，C级需预付全款；老客户年度服务费用超过授信额度的，需经风险控制委员会审批。

成本费用管理实施“预算控制、标准量化”机制。年度成本费用预算由各部门根据业务计划编制，财务部门汇总审核后报合伙人会议审批，预算执行偏差率超过±10%的，需提交专项分析报告。人员费用方面，项目经理级别以上人员工资由基本工资（占比60%）、绩效工资（占比30%）、年终奖（占比10%）构成，绩效工资与项目回款率挂钩，回款率达到95%以上方可全额发放。业务费用实行“定额包干、超支自负”原则，审计项目按收费金额的20%核定业务经费，其中差旅费占6%、资料费占3%、招待费占2%、其他费用占9%，超支部分需由项目组承担50%。办公费用采取“统一采购、分部门核算”模式，办公用品由行政部门按月度需求集中采购，单价超过2000元的办公设备纳入固定资产管理，按3年直线法计提折旧。差旅费报销执行分级标准，项目经理及以上人员住宿标准为500元/天，其他人员300元/天，交通费用实报实销但需提供行程单，差旅补贴按实际出差天数计算，省内40元/天，省外60元/天。

资产管理实行“台账管理、定期清查”制度。固定资产购置需履行“申请-审批-采购-验收-登记”流程，单位价值5万元以上的需进行招标采购。建立固定资产电子台账，详细记录资产编号、购置日期、使用部门、责任人等信息，每年3月、9月各开展一次全面清查，盘盈盘亏需在15个工作日内完成审批处理。无形资产按合同受益年限摊销，软件类无形资产摊销期不低于5年，土地使用权按法定使用年限摊销。对外投资需满足“三审三查”要求，即项目建议书审查、可行性研究报告审查、投资协议审查，以及法律风险审查、财务风险审查、市场风险审查，投资额超过事务所净资产20%的，需经全体合伙人三分之二以上同意。

财务报告与分析体系包含“月度快报+季度分析+年度决算”。月度快报在次月3日前完成编制，包括资金收支表、利润表简表、预算执行情况表；季度分析报告需附详细的差异分析及改进建议，报管理层审议；年度决算报告需经会计师事务所审计，并在次年3月31日前完成所得税汇算清缴。财务分析指标体系包括：人均创收（年度营业收入/平均职工人数）、项目毛利率（项目收入-项目成本)/项目收入）、资产周转率（营业收入/平均资产总额）、流动比率（流动资产/流动负债）等核心指标，指标异常波动超过20%的，需启动专项审计程序。

内部监督机制采取“日常监督+专项审计+年度考评”相结合。财务部门设专职内控专员，负责对各部门财务制度执行情况进行日常检查，检查结果纳入部门绩效考核。审计委员会每半年开展一次专项审计，重点检查资金管理、成本控制、收入确认等关键环节，审计报告直接提交合伙人会议。年度财务工作考评实行“一票否决制”，出现重大财务差错（金额超过10万元）或