现金与银行存款管理及账务处理.pdfVIP

第货

、库存金

（一）现金管理制度

现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现

金结算，超过结算起点的应通过转账支付。

（二）现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核

算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库

存现金的金额。

库存现金

增加减少

（三）现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金

盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处产损溢”科目核算，经批准后再作出最后

的处理。

库存现金待处产损溢库存现金

短缺溢余

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法

查明的，计入用；

2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明的，计入

营业外收入。

基本账务处理：

短缺时：

借：待处产损溢

贷：库存现金

经批准后：

借：其他应收款（应由责任人赔偿或公司赔偿的部分）

用（无法查明的）

贷：待处产损溢

溢余时：

借：库存现金

贷：待处产损溢

经批准后：

借：待处产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）

营业外收入（无法查明的）

【例题•单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明的现金溢余，经批准后应

（）。

A.计入以前年度损益调整

B.冲减用

C.计入其他应付款

D.计入营业外收入

【】D

【解析】无法查明的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。

二、存款

（一）存款的账务处理

企业应当设置存款总账和存款账，分别进行存款的总分类核算和明细

分类核算。企业可按和其他金融机构、存款种类等设置“存款账”，根据

收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

（二）存款的核对

“存款账”应定期与“”核对，至少每月核对一次。企业存款

账面余额与余额之间差额，应编制“存款余额调节表”调节，如没有记

账错误，调节后的双方余额应相等。

1.未达账项

存款的核对（“存款账”应定期与“”核对，调整未达账项）。

（1）企业已收，未收。

（企业存款账余额大于余额）

（2）企业已付，未付。

（企业存款账余额小于余额）

（3）已收，企业未收。

（企业存款账余额小于余额）

（4）已付，企业未付。

（企业存款账余额大于余额）

谁收谁多

谁付谁少

2.存款余额调节表的编制—补记式

【举例】甲公司2013年12月31日存款账的余额为5400000元，转来

的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记存款增加，但尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到