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增值税征税范围课件

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目录

第一章

增值税概述

第二章

征税范围界定

第四章

纳税义务发生时间

第三章

税率适用规则

第六章

案例分析与实务操作

第五章

税收优惠政策

增值税概述

第一章

增值税定义

采用环节征收，每个环节只对其增值部分征税。

征收方式

增值税是对商品和服务增值部分征收的税。

税种概念

征税原则

仅对商品服务新增价值征税，避免重复。

对增值额征税

税制设计不干扰市场，税负不受经营模式影响。

税收中性原则

税率结构

差异化税率

不同商品服务适用不同税率，体现税负平衡

税率档次

一般纳税人：6%、9%、13%；小规模纳税人：3%、6%

01

02

征税范围界定

第二章

应税商品范围

包括货物、电力等，适用不同税率。

有形动产销售

提供加工、修理修配劳务，税率统一为13%。

加工修理劳务

应税服务范围

交通运输服务

包括陆路、水路、航空及管道运输

现代服务业

涵盖研发、信息、文创、物流等多领域服务

免税项目

02

01

农业生产者销售自产农产品免税。

农产品销售

特定服务

直接用于科研教学的进口设备免税。

进口科研设备

医疗、教育、养老等服务免税。

03

税率适用规则

第三章

标准税率应用

大多数货物销售适用标准税率，具体税率依据国家规定。

货物销售税率

提供加工、修理修配等应税劳务，同样按标准税率征税。

应税劳务税率

低税率适用范围

生活必需品

粮食、食用植物油等生活必需品适用9%税率。

部分服务

增值电信服务、现代服务等适用6%税率。

零税率规定

出口货物规定

跨境服务规定

01

纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定除外。

02

境内单位跨境销售规定服务、无形资产，如国际运输、研发服务，适用零税率。

纳税义务发生时间

第四章

销售行为确认

收款或凭据当天确认

直接收款销售

发货办妥手续当天

托收承付销售

合同约定收款日期

赊销分期销售

收款时间与纳税

收到销售款当天发生纳税义务

直接收款纳税

合同约定收款日或发货日纳税

赊销分期收款

发票开具与纳税

01

发票开具规定

销售商品或服务需按时开具发票，确保与实际经营业务相符。

02

纳税义务时间

发票开具时间通常视为纳税义务发生时间，需遵循税法规定。

税收优惠政策

第五章

减免税政策

优惠类型

包括直接减免与间接减免

适用范围

针对特定行业、小微企业及环保项目

即征即退政策

销售特定产品，如新型墙体材料，退还50%税款。

按比例退还

实际税负超3%部分，如软件产品，即征即退。

超税负退还

其他税收优惠

包括利息收入、保育养老等特定服务免税。

免税项目

实际税负超3%部分即征即退，安置残疾人就业享税收减免。

即征即退政策

案例分析与实务操作

第六章

纳税申报流程

收集发票、账目，确保数据准确完整。

申报准备

登录税务系统，按指引填写申报表，提交申报材料。

在线申报

税务部门审核，及时关注反馈，处理可能的补正要求。

审核反馈

税务筹划案例

合理避税案例

企业通过调整经营策略，合法减少税负，提升经济效益。

风险防范案例

分析税务筹划中的潜在风险，提出防范措施，确保筹划方案合法合规。

常见问题解答

针对不同商品或服务，解答税率适用上的常见疑问。

税率适用疑问

解答关于哪些行为属于应税服务或货物的界定问题。

应税行为界定

谢谢

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