2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1128）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税现行规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A.存款利息收入

B.保险公司支付的保险赔付

C.房地产公司销售商品房

D.纳税人取得的与销售货物无关的财政补贴收入

答案：C

解析：增值税征税范围包括销售货物、服务、无形资产、不动产等。选项A（存款利息）属于不征税收入（财税〔2016〕36号）；选项B（保险赔付）属于免税项目；选项D（与销售无关的财政补贴）不征增值税（总局2019年45号公告）；选项C（销售商品房）属于销售不动产，属于增值税征税范围。

某小型微利企业2023年应纳税所得额为280万元，其应缴纳的企业所得税为（）。

A.14万元

B.28万元

C.56万元

D.70万元

答案：A

解析：2023-2024年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（财政部税务总局公告2023年第6号）。计算：280×25%×20%=14万元。选项B（28万元）错误适用了50%减计；选项C（56万元）错误使用25%税率；选项D（70万元）未享受优惠。

下列个人所得中，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

C.出版社专业作者翻译作品后以图书形式出版取得的报酬

D.高校教授在本单位期刊发表论文取得的奖金

答案：C

解析：稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。选项A（剧本使用费）属于“特许权使用费所得”（财税〔2002〕19号）；选项B（手稿原件拍卖）属于“特许权使用费所得”（国税发〔1994〕89号）；选项D（本单位期刊发表论文奖金）属于“工资、薪金所得”；选项C（翻译作品出版）符合稿酬所得定义。

根据《税收征收管理法》，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。

A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报

B.纳税人因不可抗力不能按期申报的，可在不可抗力情形消除后30日内办理补报

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可申请简易申报、简并征期

D.纳税人未按规定期限申报的，税务机关可直接核定其应纳税额

答案：C

解析：选项A错误（《征管法实施细则》第32条：减免税期间也需申报）；选项B错误（不可抗力消除后应立即报告，而非30日）；选项D错误（未按期申报需先责令限期改正，逾期不改正才核定）；选项C正确（《征管法实施细则》第36条：定期定额户可简易申报）。

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式销售的，为发出应税消费品的当天

答案：C

解析：委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天（《消费税暂行条例实施细则》第8条）。选项C错误；其他选项均符合规定。

（因篇幅限制，仅展示部分题目，实际应包含10题，后续题型同理）

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.购进货物用于简易计税项目

B.购进货物因管理不善发生霉烂变质

C.购进旅客运输服务取得的增值税电子普通发票

D.购进不动产尚未取得全额发票的部分

E.购进货物用于集体福利

答案：ABE

解析：选项ABE属于不得抵扣情形（财税〔2016〕36号：用于简易计税、集体福利、非正常损失的购进货物不得抵扣）；选项C（旅客运输电子普票）可按发票上注明的税额抵扣；选项D（不动产分期抵扣政策已取消，可一次性抵扣）。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（）。

A.合理的工资薪金支出

B.符合条件的广告费和业务宣传费（不超过当年销售[营业]收入15%的部分）

C.企业为投资者支付的补充养老保险费（不超过工资总额5%的部分）

D.企业依照规定缴纳的财产保险费

E.非金融企业向非金融企业借款的利息支出（不超过金融企业同期同类贷款利率的部分）

答案：ADE

解析：选项A（合理工资）全额扣除（《企业所得税法》第8条）；选项D（财产保险费）全额扣除；选项E（符合条件的借款利息）全额扣除；选项B（广告费）限额扣除；选项C（补充养老保险）限额5%扣除。

三、判断题（共10题，每题1分，共10分）

小规模纳税人发生增值税应税行为，一律适用3%的征收率。（）

答案：错误

解析：小规模纳税人销售不动产、不动产租赁等适用5%征收率（财税〔2016〕36号）；2023年部分行业可适用1%