考研税务专硕2025年真题解析.docxVIP

考研税务专硕2025年真题解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、名词解释（每小题3分，共15分）

1.增值税

2.企业所得税

3.税收法定原则

4.税务筹划

5.纳税申报

二、简答题（每小题5分，共25分）

1.简述增值税和消费税的主要区别。

2.简述企业所得税应纳税所得额的确定原则。

3.简述个人所得税居民纳税人的判定标准。

4.简述税务会计的目标及其特点。

5.简述税收强制执行措施的主要形式。

三、论述题（10分）

论述税收政策对企业投资决策的影响。

四、计算题（每小题10分，共20分）

1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用增值税税率13%。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。计算该企业5月份应纳增值税额。

2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业当年发生广告费60万元，业务招待费15万元。假设无其他调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。

五、案例分析题（25分）

某高新技术企业2025年发生以下业务：

（1）取得产品销售收入800万元，发生销货退回30万元。

（2）购买用于研发活动的设备一台，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，设备已投入使用。

（3）发生管理费用50万元，其中包含支付给关联方的管理费用10万元，该费用不符合独立交易原则。

（4）发生广告费20万元，业务招待费8万元。

（5）取得国债利息收入5万元。

（6）发生公益性捐赠支出8万元。

假设该企业2025年度会计利润总额为200万元。企业所得税税率为25%，关联企业之间的业务往来按照独立交易原则计算成本费用。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。

试卷答案

一、名词解释

1.增值税：以单位和个人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额为征税对象的一种流转税。其特点是纳税人范围广、征税环节多、税负相对均衡。

2.企业所得税：对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其征税对象是企业的应纳税所得额，税率通常为比例税率。

3.税收法定原则：指税收的征税主体、征税对象、税基、税率、纳税环节、纳税期限等重大税收要素，都必须由法律明确规定，未经法律授权不得征税或变更。

4.税务筹划：指纳税人在遵循税收法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以期减轻税收负担、实现税后利益最大化的行为。

5.纳税申报：纳税人按照税法规定，定期就其应纳税事项向税务机关报送纳税申报表及其他有关资料的一种法定程序。

二、简答题

1.简述增值税和消费税的主要区别。

*征税对象不同：增值税的征税对象是销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等一切流转额的增值额；消费税的征税对象是特定的消费品，如烟、酒、化妆品、贵重首饰等。

*纳税环节不同：增值税在商品和劳务的流转过程中，逐环节征收；消费税通常在生产、进口环节一次性征收。

*纳税人不同：增值税的纳税人范围较广，包括所有从事应税行为的企业和个人；消费税的纳税人仅限于生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人。

*税率设计不同：增值税实行多档比例税率加一档低税率；消费税实行从价定率、从量定额或复合计税的方法。

*征税目的不同：增值税旨在普遍调节商品和劳务的流转环节；消费税旨在对特定消费品进行特殊调节和消费引导。

2.简述企业所得税应纳税所得额的确定原则。

*权责发生制原则：收入和支出按权利和义务的发生时间确认，而非现金收付时间。

*配比原则：收入与其对应的成本、费用应当相互配比，在同一会计期间内确认。

*实际发生原则：计入当期损益的成本、费用必须是实际发生的。

*相关性原则：计入当期损益的成本、费用必须与当期收入相关联，有助于收入的实现。

*合法性原则：只有符合国家税法规定的成本、费用才能在税前扣除。

*真实性原则：成本、费用必须是真实发生的，并有合法凭证支撑。

3.简述个人所得税居民纳税人的判定标准。

*居住时间标准：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民纳税人。在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

*经济利益关系标准：虽无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天，且在一个纳