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对于两者之存差的，分析其性质，分别应纳税暂时性差与可抵扣暂时性差
分析断差异的性质，归纳如：
情形资产账面价值计税基础，资产账面价值计税基础，
或或
负债账面价值计税基础负债账面价值计税基础
举例固定资产为120万元，无净残值，按照4固定资产为120万元，无净残值，按照3年
年计提折旧，税法按照3年计提折旧，均采用直线计提折旧，税法按照4年计提折旧，均采用直计
法计提折旧。提折旧。
第1年末：第1年末：
固定资产账面价值为120-30=90万元，固定资产账面价值为120-40=80万元，
固定资产计税基础为120-40=80万元。固定资产计税基础为120-30=90万元。
该项固定资产的账面价值计税基础。该项固定资产的账面价值计税基础。
差产生应纳税差，可以理解为现在少交了税，产生抵扣时差，可以理解为现在多交了税，将
将来需要多交税。来需要少交税。
这种情况下应确认递延所得税负债。这种情况下应确认递延所得税资产。
按税定进行核所的资产负表资产的应有金额
如资产、无形资产长资某资产负表日税，是指其成本扣除按照税定已
在以前期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。
（一）固定资产
账价实际成本旧资产减值准备
基础实际成本法旧
【例161】甲公司于20x9年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，为3000000元，使用年限
为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧
可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。2x10年12月31日，企
业估计该项固定资产的可收回金额为2200000元。
分析：
2x10年12月31日，该项固定资产的账面价值=3000000－300000×2－200000=2200000(元)
计税基础=3000000－3000000×20%－2400000×20%=1920000(元)
该项固定资产账面价值2200000元与其计税基础1920000元之间的280000元差额，代表着将于未来期
间计入企业应纳税所得额的金额，产生未来期间应交所得税的增加，应确认为递延所得税负债。
【例162】甲公司于20x5年12月20日取得某设备，成本为16000000元，预计使用10年，预计
净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20x8年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公
但是，某情况，负认能会影企的益，影不期间的应纳税所得额使得其
税础账面价之产生差，如按照认的某预负
负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
（）企业因销售商品等确认的预负
按照《企业准则第13号——或有事项》的规定，企业应将预计发生的支出
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