财务销三大费用二级会计科目核算-记账实操.xlsxVIP

财管销三大费用核算SOP

一、总则

1.1目的

为规范公司财务费用、管理费用和销售费用（以下简称“财管销三大费用”）的核算工作，确保费用核算的准确性、完整性和合规性，真实反映公司经营成果，为公司决策提供可靠的财务数据支持，依据《企业会计准则》及公司内部财务管理制度，特制定本标准操作流程（SOP）。

1.2适用范围

本SOP适用于公司各部门发生的财务费用、管理费用和销售费用的核算与管理，涵盖费用的预算、发生、审核、报销、记账、结账等全过程。

1.3基本原则

合法性原则：费用核算必须遵守国家法律法规及公司内部规章制度，确保费用支出合法合规。

真实性原则：费用核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映费用的发生情况，不得虚列、多列、少列或不列费用。

相关性原则：费用核算应与公司的生产经营活动相关，凡与生产经营活动无关的支出不得计入财管销三大费用。

权责发生制原则：费用应在其发生的会计期间确认，无论款项是否支付，均应计入当期费用。

一致性原则：费用的核算方法和会计处理应保持前后各期一致，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附注中说明变更原因及影响。

二、费用定义及核算范围

2.1财务费用

财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，核算范围包括：

利息支出：指公司短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等（资本化的利息除外）。

利息收入：指公司银行存款等取得的利息收入。

汇兑损益：指公司因汇率变动而产生的外币折算差额，包括外币货币性项目和非货币性项目的汇兑损益。

手续费：指公司办理银行业务、发行债券、借款等发生的手续费、佣金、顾问费等。

其他财务费用：如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

2.2管理费用

管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，核算范围包括：

公司经费：指行政管理部门职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。

工会经费：指按职工工资总额的一定比例计提的工会经费。

职工教育经费：指按职工工资总额的一定比例计提的用于职工教育的费用。

劳动保险费：指公司支付的职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等。

董事会费：指董事会成员津贴、会议费、差旅费等。

咨询费：指公司向有关咨询机构支付的生产技术咨询、经营管理咨询等费用。

审计费：指公司聘请会计师事务所等进行审计、验资等发生的费用。

诉讼费：指公司因起诉或应诉而发生的各项费用。

税金：指公司按规定缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。

其他管理费用：如技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、排污费等。

2.3销售费用

销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，核算范围包括：

保险费：指公司为销售商品而发生的保险费用。

包装费：指公司为销售商品而发生的包装费用，如包装材料费用、包装人工费用等。

展览费和广告费：指公司为推广产品而参加展览、进行广告宣传发生的费用。

商品维修费：指公司对销售的商品进行维修而发生的费用。

预计产品质量保证损失：指公司根据以往经验预计可能发生的产品质量保证费用。

运输费：指公司为销售商品而发生的运输费用。

装卸费：指公司为销售商品而发生的装卸费用。

销售人员薪酬：指公司销售人员的工资、奖金、津贴、补贴等。

销售机构经费：指公司专设销售机构发生的办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。

其他销售费用：如委托代销手续费、销售佣金等。

三、费用核算流程

3.1费用预算编制

各部门根据公司年度经营目标和业务计划，在每年年底前编制下一年度的费用预算，明确各项费用的预算金额和支出用途。

财务部门对各部门提交的费用预算进行汇总、审核和平衡，编制公司年度费用总预算，报公司管理层审批。

经审批后的费用预算作为各部门费用支出的控制依据，各部门应严格按照预算执行。

3.2费用发生与审核

费用发生时，经办人应取得合法、有效的原始凭证，如发票、收据、付款凭证等，并在原始凭证上注明费用的发生日期、内容、金额、经办人和证明人等信息。

经办人将原始凭证连同费用报销单提交给所在部门负责人审核，部门负责人对费用的真实性、合理性和必要性进行审核，签字确认后提交财务部门。

财务部门审核人员对费用报销单及原始凭证进行审核，审核内容包括：

原始凭证的合法性、真实性和完整性；

费用报销单的填写是否规范、完整；

费用支出是否符合预算规定；

费用的计算是否准确。

审核无误后，财务部门审核人员签字确认，提交财务部门负责人审批。对于大额费用支出，还需报公司管理层审批。

3.3费用报销与付款

经审批通过的费用报销单，由财务部门会计人员进行账务处理，编制记账凭证。

出纳人员根据记账凭证和经审批的费用报销单办理付