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金税四期下企业面临的税务风险

（?）收入方面的风险

为降低经营成本，企业往往会通过虚增或虚列成本费用开支等手段减少税负，从?出现账户上成本与费用不匹配的情况，例如多申报或少申报员工工资、差旅费或咨询费超出实际需求、买卖发票等不正当行为。在金税四期下，税务部门与工商、银行、统计、供电公司、水务集团等各单位联合，搭建每个企业从注册登记到注销全流程的共享数据库，形成市场主体在全范围、全业务、全流程的数据“画像”。若企业虚列成本，或存在购销不匹配、平均税负率上下浮动超过?定比例的税负异常、水电气等?产要素费用与收入比对异常等情况，系统便会自动对比、分析并预警，各类加强的勾稽关系将引起税务部门对企业的后续重点稽查。

以生产制造企业为例，在“金税四期”的背景下，?是结合新收入准则要求，从会计和税法角度来看，收入确认存在?定差异。例如，通过使用直接收款销售，企业在收取货款或销售货款凭证时需要支付增值税。在缴纳增值税的过程中，如果企业的货物没有及时交付，企业不需要在会计层面确认收入。基于此，企业也就无须缴纳增值税。如果企业货物?时间没有发送出去，则产生的会计收入和增值税收入不相符。二是如果企业通过少记、隐藏收入等方式缓解税负压力，则“金税四期”系统通过对企业收入、成本等财务信息整合，和同行业企业财务指标比较分析，找到异常状况。三是如果企业通过微信、支付宝等方式获得账务没有及时入账，在大数据环境下，政府、银行之间可以做到信息传递和共享，税务部门能够及时发现企业存在的违法行为。由此可?，企业如果采用传统涉税处理?式，将会伴随一些风险。此外，金税四期还对公司账户的往来转账进行了更严格的监管，重点包括：法人、其他组织和个体工商户（以下统称“单位”）之间金额100万元以上的单笔转账支付；金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付；个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与览无余。

（二）成本费用方面的风险

金税四期下，要求企业应根据费用产?的具体性质进行核算，否则就容易产?税务风险。以建筑业为例，建筑工程施工中涉及的技术和成本多种多样，在进行成本核算时可能会出现将企业经营成本计入研发支出里面的情况，形成涉税风险。例如，在进行技术研发时会领用?些材料，但是随着工程施工的进行，这种材料最终被应用到实际的工程建设中，但是相关人员在进行记录时仍然将相关材料费用计入研发支出中，就会导致企业的成本费用出现异常。金税四期可以通过大数据进行横向、纵向对比，检测出研发开支的异常。所以企业在进行研发费用管理时?定要认真记录，仔细归类，确保费用核算的准确性，降低企业税务风险。

此外，金税四期还会对以下成本费用相关行为进行重点关注：1.主营成本?期大于主营收入；2.公司名下没有机动车，却存在大量的加油费；3.差旅费、会议费、咨询费等异常；4.工资多申报或少申报；5.多结转成本，后期红冲或补发票；6.已计提费用却迟迟未开发票等。

（三）税费缴纳方面的风险

在“金税四期”背景下，除了要对企业缴税信息和历史信息比较分析之外，还要和同行业横向比较，尤其是涉及多税种申报或和同行业比较差异明显的，税务部门会将其作为重点检查对象。

以房地产企业为例，?前房地产企业主要采取开盘预售?式，在项?未完工前进行销售，收取的购房定金等款项，应该作为收入，按照预收款缴纳增值税和土地增值税，预估净利润预缴企业所得税，金税系统中建立了企业所得税和增值税的对比模型，主要对比两个税种申报中收入的差异，若企业出现未将预收款作为收入、预计净利润与行业标准相差较大、增值税和企业所得税中收入差异较大等行为，金税系统会严格排查，做出风险预警。此外，金税工程可以利用大数据分析房屋竣工验收时间和交付时间，借此来判断增值税申报纳税期限，确认企业是否及时足额缴纳税款。

此外，金税四期还会对以下税费缴纳相关行为进行重点关注：1.增值税收入?期大于企业所得税收入；2.税负率异常，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查；3.企业大部分员工?期在个税起征点以下；4.员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不?致；5.实收资本增加，印花税未缴纳；6.盈余公积转增资本，个人股东却未缴个税等等。