减税降费大背景下的税收新政策解析.pptVIP

依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。企业所得税税前扣除凭证管理办法九、集成电路设计和软件产业企业三、个人所得税改革的主要变化中国个税的改革方向是宽税基、低税率、简政策，增加个税收入，由此扩大为企业减税的空间，并促使税制结构向增加直接税占比转变。改革对税制公平原则的体现。个人所得税具有筹集财政收入、调节社会经济的功能，作为直接税，相较取得财政收入来说，调节居民收入分配、促进社会公平是其更为重要的功能。信息化征收水平对个税改革的技术支持，充分利用大数据等手段，增强技术征管能力。一、纳税人的定义居民个人和非居民个人：以在中国境内居住的时间作为判定居民个人和非居民个人的标准。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。一、纳税人的定义中国境内无住所的个人境内居住时间纳税人性质来源境内的所得来源境外的所得境内支付或境内负担境外支付境内支付境外支付累计不超过90天非居民纳税人在我国纳税不由境内负担的，可以实施免税不在我国纳税累计超过90天不满183天在我国纳税累计满183天的年度连续不满六年的，或单次离境超过30天的居民纳税人在我国纳税在我国纳税向主管税务机关备案，可实施免税累计满183天的年度连续满六年，其间未发生单次离境超30天的在我国纳税一、纳税人的定义几个关键概念的理解：非居民个人——是指在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人；税法上所称“住所”——按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准，并不是指实际的居住地或者在某一个特定时期内的居住地。无住所居民个人——一是指无住所，二是指一个纳税年度内在中国境内居满183天的个人；外籍个人——一般指无住所居民个人为外籍个人的情况一、纳税人的定义几个关键概念的理解：天数——中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。境内所得——因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得属于来源于境内的所得无住所居民个人“先分后税”——即先根据境内外工作时间及境内外收入支付比例，对工资薪金收入额进行划分，计算在境内应计税的工资薪金收入额，再据此计算应纳税额。计税方法调整后，无住所个人仅就其在境内应计税的收入额确定适用税率，降低了适用税率和税负，计税方法更加合理。纳税人居民非居民专项扣除信息采集其他综合所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得偶然所得经营所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得二、综合与分类相结合的个人所得税制二、综合与分类相结合的个人所得税制根据现行《个人所得税法实施细则》，四项综合所得主要包含的内容（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。现行个人所得税法实施条例二、综合与分类相结合的个人所得税制应纳税所得额的计算（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得