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《日用品生产成本核算管理手册》

第1章总则

1.1目的

1.2适用范围

1.3核心概念

1.4依据文件

第2章组织架构与职责

2.1组织架构

2.2成本核算管理部门职责

2.3其他相关部门职责

2.4职责分工

第3章成本核算原则

3.1实际成本原则

3.2重要性原则

3.3一致性原则

3.4可比性原则

第4章成本核算对象与范围

4.1成本核算对象

4.2成本核算范围

4.3成本项目划分

第5章原材料成本核算

5.1原材料采购成本核算

5.2原材料入库成本核算

5.3原材料发出成本核算

5.4原材料盘点与损耗核算

第6章直接人工成本核算

6.1工资薪酬核算

6.2加班费核算

6.3奖金与津贴核算

6.4人工成本分配

第7章制造费用核算

7.1折旧费用核算

7.2修理费用核算

7.3水电费核算

7.4办公费核算

7.5其他制造费用核算

第8章生产成本核算

8.1生产成本归集

8.2生产成本分配

8.3在产品成本核算

8.4产成品成本核算

第9章成本核算方法

9.1品种法

9.2分批法

9.3分步法

9.4作业成本法

第10章成本报表与分析

10.1成本报表种类

10.2成本报表编制

10.3成本分析内容

10.4成本分析报告

第11章成本控制与改进

11.1成本控制措施

11.2成本差异分析

11.3成本改进方案

11.4成本持续改进

第12章内部控制与审计

12.1内部控制制度

12.2成本核算审计

12.3审计发现问题处理

12.4内部控制持续改进

2.组织架构与职责

2.1组织架构

日用品生产企业的成本核算管理组织架构通常包括以下层级：

-公司总经理直接领导财务部，财务部下设成本核算科，科长由财务部经理兼任。

-成本核算科内设主管、成本会计、产品成本核算员、辅助核算员等岗位。

-生产部门包括生产车间、质检部门、物料仓库，分别负责产品生产、质量控制和物料管理。

-销售部门负责产品销售和市场信息反馈。

-技术研发部门负责产品配方和工艺改进。

-采购部门负责原材料采购和供应商管理。

成本核算科与生产、销售、研发等部门保持密切协作关系，确保成本数据的准确性和及时性。

2.2成本核算管理部门职责

成本核算管理部门的核心职责是建立和维护企业成本核算体系，具体包括：

-制定公司成本核算制度，明确成本核算流程和方法。

-建立产品成本核算模型，包括直接材料、直接人工和制造费用的归集与分配。

-对生产过程中发生的各项成本进行实时监控，每月编制成本报表。

-进行成本差异分析，找出成本异常波动的原因并提出改进建议。

-参与新产品成本估算，提供成本数据支持。

-负责成本数据库的维护和更新，确保数据准确性。

-每月5日前完成上个月的产品成本核算工作，确保成本数据及时可用。

-每季度进行一次成本全盘分析，为企业经营决策提供数据支持。

成本核算科需使用ERP系统进行数据管理，确保成本数据的自动化处理，减少人工错误。

2.3其他相关部门职责

各部门在成本管理中承担不同的职责：

-生产车间负责控制生产过程中的物料消耗和人工成本，车间主任对车间成本负责。

-质检部门负责产品质量检验，对不合格品的成本进行统计和分析。

-物料仓库负责原材料的收发管理，确保物料账实相符。

-销售部门提供销售数据给成本核算科，用于计算产品毛利率。

-研发部门提供新产品配方和工艺数据，协助成本核算科进行新产品成本估算。

-采购部门提供原材料采购价格信息，协助核算直接材料成本。

各部门需每月向成本核算科提供相关数据，确保成本核算的完整性。

2.4职责分工

各部门职责分工明确，避免交叉管理：

-成本核算科全权负责产品成本核算，其他部门配合提供数据。

-生产车间负责控制生产成本，质检部门负责产品质量成本。

-物料仓库负责物料成本管理，销售部门负责销售成本核算。

-研发部门负责新产品成本估算，采购部门负责原材料成本控制。

-各部门负责人对各自职责范围内的成本控制负责，成本核算科进行监督和审核。

成本核算科每月对各部门成本管理情况进行评估，提出改进建议。各部门需根据评估结果调整成本管理措施。

3.成本核算原则

3.1实际成本原则

-实际成本原则要求按照生产过程中实际发生的各项费用进行核算，不能估计或摊派。例如，原材料按采购发票价格计入成本，人工按实际工时和工资率计算。

-原材料入库时需要核对数量和单价，确保账实相符。如果发现原材料损耗超过正常范围（如超过2%），需要查明原因并计入损耗成本。

-制造费用按实际发生额分配到产品上，不能人为调整。例如，水电费按实际计量数乘以单价计算，不能随意提高或降低分配