重大社2025企业财务会计教学课件9.5 资本公积和盈余公积.pptxVIP

财务会计主讲人：赵驭

9筹资业务核算

项目九筹资业务核算9.1短期借款业务核算9.2长期借款业务核算9.3应付债券业务核算9.4实收资本业务核算9.5资本公积和盈余公积业务核算

资本公积和盈余公积业务核算任务五

02资本公积的核算认识资本公积0104盈余公积的核算认识盈余公积03

01认识资本公积资本公积是企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及其他资本公积等。溢价发行股票股本溢价来源投资者超额缴入资本资本溢价除资本/股本溢价、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。其他资本公积

01认识资本公积资本公积实收资本VS体现基本产权关系不直接体现基本产权关系来源和性质参与经营决策的基础

利润/股利分配的依据

清算时确定要求权的依据转增资本用途

01认识资本公积资本公积留存收益VS企业生产经营活动实现的利润资本溢价，股本溢价等来源

01认识资本公积资本公积其他综合收益VS部分可以重分类进损益不影响损益对损益的影响

02资本公积的核算所有者权益类科目甲、乙、丙三人共同投资设立了福美有限责任公司，原注册资本为400万元，甲、乙、丙分别出资240万元、100万元和60万元。为扩大经营规模，经批准，福美有限责任公司注册资本增加到500万元，并引入第四位投资者丁加入。按照投资协议，新投资者需缴入现金120万元，同时享有该公司20%的股份。福美有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素。借：银行存款120

贷：实收资本——丁100

资本公积——资本溢价20福美销售公司资本溢价—非股份有限公司

02资本公积的核算股本溢价—股份有限公司如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

借：资本公积——股本溢价

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：银行存款所有者权益类科目艾达股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到。艾达股份有限公司与证券公司约定，按发行收入的3%收取佣金，从发行收入中扣除。借：银行存款5000

贷：股本1000

资本公积——股本溢价4000艾达股份有限公司发行股票相关的手续费、佣金等交易费用借：资本公积——股本溢价150贷：银行存款150交易费用＝5000×3%＝150（万元）

02资本公积的核算其他资本公积所有者权益类科目福美有限责任公司于2018年1月1日向A公司投资8000000元，拥有该公司20%的股份，并对该公司有重大影响，因而对A公司长期股权投资采用权益法核算。2018年12月31日，A公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益增加了1000000元。不考虑其他因素.借：长期股权投资——其他权益变动200000

贷：资本公积——其他资本公积200000福美销售公司

02资本公积的核算资本公积转增资本所有者权益类科目因扩大经营规模需要，经批准，福美有限责任公司按原出资比例（甲48%、乙20%、丙12%、丁20%）将资本公积100万元转增资本。借：资本公积100

贷：实收资本——甲48

——乙20

——丙12——丁20福美销售公司如果是股份有限公司或有限责任公司，用资本公积或盈余公积转增资本时，应按原投资者各自出资比例相应增加各投资者的出资额。

03认识盈余公积盈余公积是企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金，经批准后主要用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等。

收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额（1）（2）04盈余公积的核算利润的形成与分配

收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额（1）（2）所得税费用（3）净利润所得税费用04盈余公积的核算利润的形成与分配

收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额（1）（2）所得税费用（3）净利润利润分配——未分配利润（4）所得税费用04盈余公积的核算利润分配利润的形成与分配

收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额所得税费用所得税费用净