重大社2025企业财务会计教学课件9.3 应付债券.pptxVIP

财务会计主讲人：赵驭

9筹资业务核算

项目九筹资业务核算9.1短期借款业务核算9.2长期借款业务核算9.3应付债券业务核算9.4实收资本业务核算9.5资本公积和留存收益业务核算

应付债券业务核算任务三

03应付债券的核算账户设置1个02认识公司债券01

01认识公司债券公司债券是企业为筹措长期资金依法定程序对外发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。

01认识公司债券星星公司债劵面值10000元票面利率5％，期限3年，每年年末付息投资者资金贷出10000元预期年化收益率（市场利率）5%发行价格10000元应付利息500元实付利息500元0123应付利息500元实付利息500元应付利息500元实付利息500元10000元平价发行债券发行价格=债券面值10000元10000元摊余成本

01认识公司债券太阳公司债劵面值10000元票面利率5％，期限3年，每年年末付息投资者资金贷出10000元预期年化收益率（市场利率）4%发行价格10277.51元多收277.51元应付利息411.10元实付利息500元0123多付利息88.90元应付利息407.54元实付利息500元多付利息92.46元10188.61-92.46=10096.15应付利息403.85元实付利息500元10096.15-96.15=10000多付利息96.15元10277.51-88.90=10188.61溢价发行溢价是以后逐期多付利息预先得到的补偿，相当于向投资者预收了一部分款项。债券发行价格债券面值摊余成本用实际利率作为计算利息的基础，即投资成本减去利息后的金额。

01认识公司债券月亮公司债劵面值10000元票面利率5％，期限3年，每年年末付息投资者资金贷出10000元预期年化收益率（市场利率）6%发行价格9732.70元少收267.30元应付利息583.96元实付利息500元0123少付利息83.96元应付利息589.00元实付利息500元少付利息89.00元9816.66+89.00=9905.66应付利息594.34元实付利息500元9905.66+94.34=10000少付利息94.34元9732.70+83.96=9816.66折价发行折价是以后逐期少付利息而预先付出的代价，相当于向投资者预付了一部分款项。债券发行价格债券面值摊余成本

01认识公司债券债券发行价格债券面值溢价发行发行方式债券发行价格=债券面值面值发行债券发行价格债券面值折价发行票面利率=市场利率票面利率市场利率票面利率市场利率《中华人民共和国公司法》第131条规定：股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。以超过票面金额为股票发行价格的，须经国务院证券管理部门批准。×

02账户设置——面值——利息调整——应计利息应付债券借方贷方归还的债券本金及利息应付债券的本金及利息期末余额负债类科目用于核算企业发行债券的面值（本金）的增减变动情况。“应付债券—面值”账户的调整账户用于核算企业发行债券实际收到的金额与债券面值的差额。用于核算债券按票面利率确定的应付利息。

03应付债券的核算发行公司债券利息核算偿还公司债券艾达股份有限公司2017年1月1日，艾达股份有限公司按面值发行债券5000万元，期限3年，票面利率10%，每年末计息一次，到期一次还本付息。发行债券资金全部用于工程建设。2018年年末，工程完工。2020年1月1日，债券到期一次还本付息。借：银行存款贷：应付债券—面值500050002017年1月1日面值发行借：在建工程贷：应付债券—应计利息5005002017年12月31日2018年12月31日借：财务费用贷：应付债券—应计利息5005002019年12月31日借：应付债券—面值—应计利息贷：银行存款2020年1月1日150050006500

03应付债券的核算发行公司债券利息核算偿还公司债券艾达股份有限公司2017年1月1日，艾达股份有限公司为筹集资金对外发行债券。债券面值10000000元，发行价格10517000元（溢价发行）。该债券票面利率10%，三年期，每年年末付息一次，到期一次还本。发行时的市场利率为8%。当年发行债券资金全部用于扩大生产经营。2020年1月1日，债券到期，归还债券本金。溢价发行第一年第二年第三年?债券摊余成本（账面期初余额）1051700010358360158640）—?当期利息费用（?*市场利率）841360*8%）828668.88%）812971.2（1000000-187028.8）?应