重大社2025企业财务会计教学课件9.1 短期借款.pptxVIP

财务会计主讲人：赵驭

9筹资业务核算

实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积权益性筹资筹资方式短期借款、长期借款、应付债券债务性筹资筹资（又称融资）是指企业为满足生产经营资金的需要，向企业外部单位或个人以及从其企业内部筹措资金的一种财务活动。

项目九筹资业务核算9.1短期借款业务核算9.2长期借款业务核算9.3应付债券业务核算9.4实收资本业务核算9.5资本公积和盈余公积业务核算√

短期借款业务核算任务一

账户设置0203短期借款的核算认识短期借款01

01认识短期借款短期借款是指企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务，向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。100100i=6%3到期一次还本付息1000.5100i=6%0.50.50.50.50.5按月付息到期还本100100i=6%1.51.5按季付息到期还本

02账户设置核算短期借款的取得、偿还等情况。短期借款负债类账户借方贷方偿还短期借款的本金金额取得短期借款的本金金额期末余额：企业尚未偿还的短期借款核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。财务费用损益类账户借方贷方企业发生的各项财务费用应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益结转到“本年利润”账户的财务费用核算企业按照合同规定应支付的利息。应付利息负债类账户借方贷方实际支付的利息按合同利率计算确定的应付利息期末余额：企业应付未付的利息

03短期借款的核算借入短期借款利息费用归还短期借款艾达股份有限公司艾达股份有限公司2020年1月1日向银行借入资金100万元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息不采用预提的方法，按月付息，本金到期一次归还。借：银行存款贷：短期借款100000010000002020年1月1日按月付息，到期还本

03短期借款的核算借入短期借款利息费用归还短期借款短期借款数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行利息核算。借：财务费用贷：应付利息预提利息借：应付利息贷：银行存款支付利息短期借款数额不大的，企业可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行计息通知时，直接计入当期损益。借：财务费用贷：银行存款利息核算利息不预提利息预提艾达股份有限公司艾达股份有限公司2020年1月1日向银行借入资金100万元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息不采用预提的方法，按月付息，本金到期一次归还。按月付息，到期还月利息费用=1000000×6%÷12=5000（元）

03短期借款的核算借入短期借款利息费用归还短期借款借：短期借款贷：银行存款100000010000002020年3月31日艾达股份有限公司艾达股份有限公司2020年1月1日向银行借入资金100万元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息不采用预提的方法，按月付息，本金到期一次归还。按月付息，到期还本

03短期借款的核算借入短期借款利息费用归还短期借款艾达股份有限公司艾达股份有限公司2020年1月1日向银行借入资金1000000元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息按月计提，按季付息，本金到期一次归还。借：银行存款贷：短期借款100000010000002020年1月1日按季付息，到期还本

03短期借款的核算借入短期借款利息费用归还短期借款借：财务费用贷：应付利息500050002020年1月31日2020年2月29日2020年3月31日每月利息费用=1000000×6%÷12=5000（元）借：应付利息贷：银行存款15000150002020年3月31日借：财务费用贷：应付利息500050002020年4月30日2020年5月31日2020年6月30日借：应付利息贷：银行存款15000150002020年6月30日艾达股份有限公司艾达股份有限公司2020年1月1日向银行借入资金1000000元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息按月计提，按季付息，本金到期一次归还。按季付息，到期还本

03短期借款的核算借入短期借款利息费用归还短期借款艾达股份有限公司艾达股份有限公司2020年1月1日向银行借入资金1000000元，期限为6个月，年利率为6%，借款利息按月计提，按季付息，本金到期一次归还。借：短期借款贷：银行存款100000010000002020年6月30日按季付息，到期还本

03短期借款的核算借入短期借款利息费用归还短期借款艾达股份有限公司2020年1月1日向银