重大社2025企业财务会计教学课件10.5 费用的核算.pptxVIP

财务成果业务核算项目十

费用的核算任务五

01费用费用包括日常活动所发生的经济利益的总流出，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动发生的营业成本，税金及附加和期间费用。营业成本税金及附加期间费用主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用

01营业成本——主营业务成本企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

借：主营业务成本

贷：合同履约成本借：本年利润

贷：主营业务成本Step1确认成本Step2转至本年利润

01营业成本——主营业务成本借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品借：本年利润

贷：主营业务成本Step1确认成本Step2转至本年利润销售库存商品一批，收到价款200万元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元艾达股份有限公司13535170135135

01营业成本——其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务以外的其他日常经营活动所发生的的支出。销售材料的成本出租固定资产的折旧额出租无形资产的摊销额出租包装物的成本或摊销额

01营业成本——其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧等借：本年利润

贷：其他业务成本Step1确认成本Step2转至本年利润

01营业成本——其他业务成本销售多余材料出租无形资产等出售包装物2×21年5月10日，公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1300元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。艾达股份有限公司借：其他业务成本7000贷：原材料7000借：本年利润7000

贷：其他业务成本7000Step1确认成本Step2转至本年利润

01营业成本——其他业务成本销售多余材料出租无形资产等出售包装物2021年1月1日，公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000元。艾达股份有限公司借：其他业务成本2000贷：累计摊销2000借：本年利润2000

贷：其他业务成本2000Step1确认成本Step2转至本年利润

01营业成本——其他业务成本销售多余材料出租无形资产等出售包装物2021年11月1日，公司销售商品领用单独计价的包装物实际成本40000元，增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已存入银行。借：其他业务成本40000贷：周转材料——包装物40000借：本年利润40000

贷：其他业务成本40000Step1确认成本Step2转至本年利润艾达股份有限公司

02税金及附加税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。消费税城市维护建设税教育费附加资源税环境保护税房产税城镇土地使用税车船使用税印花税土地增值税增值税，企业所得税，个人所得税契税、车辆购置税、关税、烟叶税NO

02税金及附加——核算Step1计算应缴纳税金借：税金及附加

贷：应交税费——应交***Step2缴纳税金借：应交税费——应交**

贷：银行存款Step3转至本年利润借：本年利润

贷：税金及附加

02税金及附加Step1缴纳税金借：税金及附加

贷：银行存款Step2转至本年利润借：本年利润

贷：税金及附加印花税

03期间费用企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。销售费用管理费用财务费用

03期间费用——管理费用董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。技术转让费、研究费用聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费企业在筹建期间内发生的开办费行政管理部门负担的工会经费、董事会费企业为组织和管理生产经营发生的各种费用

03期间费用——管理费用借：管理费用贷：银行存款等借：本年利润

贷：管理费用Step1确认费用Step2转至本年利润商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算

03期间费用——管理费用