重大社2025企业财务会计教学课件10.8 净利润的分配.pptxVIP

财务成果业务核算项目十

收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额（1）（2）借：主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益资产处置收益营业外收入等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出等

净利润利润总额-所得税费用=收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额（1）（2）借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债当期应交所得税递延所得税资产增加额递延所得税负债增加额借贷差额所得税费用（3）所得税费用净利润借：本年利润贷：所得税费用

本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额所得税费用净利润利润分配——未分配利润（4）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润若亏损，则作相反分录

净利润的分配任务八

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入（或净亏损）（或-年初未弥补亏损）

盈余公积向投资者分配利润未分配利润1.如何计提？法律规定，会计准则2.如何核算？账户设置，核算方法利润分配

公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10%提取法定盈余公积，非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润10%。法定盈余公积累积额已经达到注册资本的50%时可以不再提取。公司制企业可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积。非公司制企业经类似权利机构批准，也可提取任意盈余公积。01提取盈余公积——公司法规定净利润法定盈余公积任意盈余公积10%50%提取比率可停止线公司自行决定

艾达股份有限公司第一种情况第二种情况2020年初未分配利润-150万（超过5年）130万2020年末净利润300万第一种情况第二种情况计提基数300-150=150300计提金额150*10%=15300*10%=30总结补亏后的净利润当年实现净利润年初未分配利润0年初未分配利润001提取盈余公积——公司法规定有关计提基础

艾达股份有限公司是2015年创立，其注册资本为300万元，2020年时，公司盈余公积的账户余额已经是130万，那么2021年末，如果艾达股份有限公司继续盈利，净利润为400万，2021年需要计提的盈余公积是多少呢？？注册资本的50%账户余额150万130万差额=20万400*10%=40万√有关可停止线01提取盈余公积——公司法规定

艾达股份有限公司是2015年创立，其注册资本为300万元，2019年时，公司盈余公积的账户余额已经是130万，那么2020年末，如果艾达股份有限公司继续盈利，净利润为400万，2020年需要计提的盈余公积是多少呢？该如何核算呢？公司决定，按照净利润的5%的提取任意盈余公积。账户设置利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积盈余公积——法定盈余公积盈余公积——任意盈余公积所有者权益类账户会计核算借：利润分配——提取法定盈余公积40（400*10%）贷：盈余公积——法定盈余公积40借：利润分配——提取任意盈余公积20（400*5%）贷：盈余公积——任意盈余公积20法定任意01提取盈余公积——会计核算艾达股份有限公司

《企业会计准则》4101号经批准，盈余公积可用作公司扩大生产经营，弥补亏损、转增资本或分配股利。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。02盈余公积的使用——企业会计准则

弥补亏损借：盈余公积——法定（任意）盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏转增资本借：盈余公积——法定（任意）盈余公积贷：实收资本（股本）分配股利借：盈余公积——法定（任意）盈余公积贷：应付股利02盈余公积的使用——企业会计准则

艾达股份有限公司艾达股份有限公司是2015年创立，其注册资本为300万元，2019年时，公司法定盈余公积的账户余额已经是190万，2019年公司决定将盈余公积中的20万用来弥补亏损，50万转增资本，20万分配股利。弥补亏损借：盈余公积