重大社2025企业财务会计教学课件10.3 某一时段履行履约义务的确认与计量.pptxVIP

财务成果业务核算项目十

某一时段履行履约义务的确认与计量任务三

01适用情形满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务。Cond3企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项按照履约进度支付款项A市B市C市有权修改中途可终止成果归客户按要求修改每月收款客户能够控制企业履约过程中在建的商品Cond2客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益Cond1按照客户具体要求设计和建造船舶无法控制在建船舶解约需按照履约进度支付款项

01适用情形满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务。Cond3企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项A市B市C市有权修改中途可终止成果归客户按要求修改每月收款资产负债表日交易价格总额*履约进度-以前期间已经确认的收入客户能够控制企业履约过程中在建的商品Cond2客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益Cond1

02账户设置合同履约成本——成本类科目合同负债——负债类科目指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。本科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。

03会计核算——合同履约成本为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率9%。2020年12月1日，福美公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月按完工进度支付。2020年12月31日Step1实际发生劳务成本借：合同履约成本100000贷：应付职工薪酬100000Step2确认收入结转成本借：银行存款136250贷：主营业务收入125000应交税费——应交增值税（销项税额）112502020年12月31日确认的劳务收入＝500000×25%－0＝125000借：主营业务成本100000

贷：合同履约成本100000+2020.12100000300000估计还将发生乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款已完工25%未完工75%收入成本均为装修人员薪酬

03会计核算——合同履约成本为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率9%。2020年12月1日，福美公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为450000元，装修费用每月按完工进度支付。2021年1月31日Step1实际发生劳务成本借：合同履约成本180000贷：应付职工薪酬180000Step2确认收入结转成本借：银行存款245250贷：主营业务收入225000应交税费——应交增值税（销项税额）202502021年1月31日确认的劳务收入＝500000×70%－125000＝225000（元）借：主营业务成本180000

贷：合同履约成本180000+2021.12020.12100000180000120000估计还将发生乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款已完工70%未完工30%收入成本均为装修人员薪酬

03会计核算——合同履约成本为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率9%。2020年12月1日，福美公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为450000元，装修费用每月按完工进度支付。2021年2月28日Step1实际发生劳务成本借：合同履约成本120000贷：应付职工薪酬120000Step2确认收入结转成本借：银行存款163500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）135002021年2月28日确认的劳务收入＝500000－125000－225000