企业资本运作和并购重组中的税务问题.pptxVIP

1资本运作和并购重组中的税务问题

2017-7-7

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xx2第一篇：投融资与资产划转（入）第二篇企业并购重组第三篇资本交易特殊业务

xx3第一篇：投融资与资产划转（入）专题一：非货币性资产投资的税务问题专题二：不公允增资的所得税问题专题三：资本公积、留存收益转增的所得税问题专题四:有限责任公司整体变更的税务问题专题五：资产划入、资产（股权）划转的税务问题专题六:公司借款、关联借款以及“统借统还”税务问题专题七：混合性投资业务的税务问题

4专题八：企业重组增值税等其他税收政策专题九：59号文“承担债务”规则及其评述专题十：企业合并的税务疑难问题专题十一：股权收购的税务疑难问题专题十二：资产收购的税务疑难问题专题十三：企业分立的税务疑难问题第二篇企业并购重组xx

xx5第三篇资本交易特殊业务专题十四：对赌协议的财税问题专题十五：股权激励的税务问题

6第一篇：投融资与资产划转（入）专题一：非货币性资产投资的税务问题专题二：不公允增资的所得税问题专题三：资本公积、留存收益转增的所得税问题专题四:有限责任公司整体变更的税务问题专题五：资产划入、资产（股权）划转的税务问题专题六:公司借款、关联借款以及“统借统还”税务问题专题七：混合性投资业务的税务问题xx

xx7国税函[2008]828号企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售;（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。(2016-80公告）非货币性资产投资的企业所得税问题

xx8关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2016年第80号二、企业移送资产所得税处理问题企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。三、施行时间本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条同时废止。

xx9非货币性资产投资的企业所得税问题财税[2014]116号居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业发生非货币性资产投资，符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。

xx10合计1100/6001100500第1年600+100=700100第2年700+100=800100第3年800+100=900100第4年900+100=1000100第5年1000+100=1100100年份非货币性资产公允价值/计税基础取得股权计税基础非货币性资产转让所得不超过5年期限内如何选择：1、即将过期的未弥补亏损2：最近几年税率低

11财税〔2014〕116号四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。xx

12合计1100/6001100500第1年600+100=700100第2年700+100=800100第3年800+100=900100第4年900+200=1100200第5年年份非货币性资产公允价值/计税基础取得股权计税基础非货币性资产转让所得第4年转让一次调整到位xx

13国家税务总局公告2015年第33号二、关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。非货币性资产投资的企业所得税问题xx

14非货币性资产投资的个人所得税国税函[2005]319号暂不征收个人所得税国税发[2008]115号总局发了又收，当时效力并不明确总局2011年2号公告2011年1月