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【考点四】了解控制

【出题知识点】

了解控制的含义、要素、方法、控制、评价控制风险。

【例1·单选题】（5要素）下列各项中，不属于控制要素的是（）。

A.控制环境

B.对控制的监督

C.控制风险

D.与财务报告相关的信息系统和沟通

【】C

【解析】选项C不正确。根据审计准则对控制的定义,控制包括下列五要素：控

制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。

【例2·多选题】（5要素）师应当从以下（）方面了解被审计单位的

控制。

A.控制环境

B.风险评估程序

C.与财务报告相关的信息系统与沟通

D.控制活动

【】ACD

【解析】控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟

通、控制活动及对控制的监督。选项B的“风险评估程序”是师了解控制的程

序，不属于控制的要素。

【例3·单选题】（3目标）关于控制的目标，以下表述中，不恰当的是（）。

A.合理保证财务报告的可靠性

B.合理保证持续经营能力

C.合理保证经营的效率和效果

D.合理保证在所有经营活动中遵律的要求

【】B

【解析】选项B不正确。根据对控制的定义，控制是被审计单位为了合理保证财

务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对的遵守，由治理层、管理层和其他人员

设计和执行的政策及程序。

【例4·单选题】（控制方式）下列情形中，最不适合采用人工控制的是（）。

A.大量或重复发生的

B.难以定义、防范或预见的错误

C.大额、异常或偶发的

D.监督自动化控制的有效性

【】A

【解析】选项A恰当，对于大量或重复发生的，实施自动化控制更为适当。选项B、

C、D均为人工控制更为适当。

【例5·多选题】（控制方式）下列情形中，师认为通常适合采用控制

的有（）。

A.存在大量、重复发生的

B.存在大额、异常的

C.存在难以定义、防范的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

【】AD

【解析】选项A、D均恰当。通常在以下方面提高企业控制的效率和效果：

（1）在处理大量的或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；（2）

提高信息的及时性、可获得性及准确性；（3）促进对信息的深入分析；（4）提高对被审计单

位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；（5）降低控制被规避的风险；（6）

通过作系统、应用程序系统和数据库系统执行安全控制，提高不相容职务分离的有效性。

【例6·单选题】（了解程序）在了解控制时，师通常不实施的审计程序是

（）。

A.了解控制活动是否得到执行

B.了解控制的设计

C.记录了解的控制

D.寻找控制运行中的

【】D

【解析】了解控制与测试控制是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选

项A、B、C是了解控制的内容，选项D属于控制测试的范畴。

【例7·多选题】（穿试）师执行穿试可以实现的目的有（）。

A.确认对业务流程的了解

B.识别可能发生错报的环节

C.评价控制设计的有效性

D.确定控制是否得到执行

【】ABCD

【解析】执行穿试可获得相关业务流程中发生、处理和记录等有关下列方面的审计证

据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要的了解是完整的；（3）确认所获取的

有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确

认控制是否得