人民大2025税务会计学第16版PPT课件第5章 关税会计.pptxVIP

Tax税务会计学（第16版）中国人民大学出版社Accounting“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材盖地张孝光李彩霞盛常艳编著本教材第14版曾获首届全国教材建设奖全国优秀教材二等奖

第5章关税会计1.了解关税的特点和意义;2.理解关税的会计处理的特点;3.掌握关税会计的确认、计量、记录与申报。【学习目标】

第1节关税税制要素一、关税的概念与特点(一)关税的概念关税(tariff)是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种流转税。关税船舶吨税行邮税

第1节关税税制要素(二)关税的分类按流向分类进口关税出口关税

第1节关税税制要素(二)关税的分类按征收目的分类财政关税保护关税

第1节关税税制要素(二)关税的分类按征税标准分类从量税从价税复合税滑准税

第1节关税税制要素(二)关税的分类按差别待遇分类普通关税优惠关税差别关税

第1节关税税制要素(三)关税的主要特征1.关税的征收以“关境”为界2.关税的征收主体是海关3.税率上的复式性4.对进出口贸易的调节性5.关税的保护性

第1节关税税制要素二、关税的纳税人与纳税范围(一)关税的纳税人和扣缴义务人(1)关税的纳税人。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人,是关税的纳税人。(2)关税的扣缴义务人。（二）纳税范围关税的纳税范围（对象）是准许进出我国国境的货物和物品。

第1节关税税制要素三、关税税目和税率(一)关税税目(二)关税税率（三）其他规则与说明四、关税的减免（一）法定减免（二）特定减免（三）临时减免

第2节关税的确认计量与申报一、关税计税价格的确认(一)计税价格及确认要求（1）《关税法》引进了更多的财务与审计理念,将完税价格改成“计税价格”,以保证税收政策的准确、公平和透明。计税价格的划分依据是商品或劳务的实际价格,不包括间接税;而完税价格的划分依据是商品或劳务在销售国的价格,包括间接税。

第2节关税的确认计量与申报（2）在关税计算中,除从量计税外,其余计算方法(从价计税、复合计税)均涉及“计税价格”。关税计税价格包括进口货物关税计税价格和出口货物关税计税价格

第2节关税的确认计量与申报(二)进口货物关税计税价格的确认1.计税价格与成交价格进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。进口货物的成交价格,是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并按照《关税法》第二十五条、第二十六条规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。

第2节关税的确认计量与申报2.计入计税价格的费用(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用。(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用。

第2节关税的确认计量与申报2.计入计税价格的费用(5)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件,买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。(6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。

第2节关税的确认计量与申报3.不能计入计税价格的费用(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用,但保修费用除外。(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。(3)进口关税及国内税收。

第2节关税的确认计量与申报4.估定的计税价格如果进口货物的成交价格不符合《关税法》规定,或者成交价格不能确定的,则海关经了解有关情况并与纳税人进行价格磋商后,依次以下列价格估定该货物的计税价格:(1)相同货物成交价格估价方法;(2)类似货物成交价格估价方法;(3)倒扣价格估价方法;(4)计算价格估价方法;(5)其他合理估价方法。

第2节关税的确认计量与申报