人民大2025税务会计学第16版PPT课件第1章 税务会计概念框架.pptxVIP

Tax税务会计学（第16版）中国人民大学出版社Accounting“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材盖地张孝光李彩霞盛常艳编著本教材第14版曾获首届全国教材建设奖全国优秀教材二等奖

第1章税务会计概念框架1.了解税务会计的产生及其发展;2.理解税务会计的目标和基本前提;3.掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计处理程序。?【学习目标】

第1节税务会计概述一、税务会计的产生税务会计所得税增值税

第1节税务会计概述现代企业会计税务会计财务会计管理会计【现代企业会计的构成】

第1节税务会计概述二、税务会计的概念税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的理论、方法和程序,对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报(报告),以实现企业最大税收利益的一门专业会计。三、税务会计模式

第1节税务会计概述1.立法会计模式与非立法会计模式项目非立法会计立法会计实施国家英国、美国、加拿大、澳大利亚等德国、法国、瑞士及大部分拉美国家会计实务公认会计原则指导广泛立法规范导向投资者（股东）税法

第1节税务会计概述2.财务会计与税务会计关系模式项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需满足多方需要账簿财务会计与税务会计分设“两套账”财务会计与税务会计为“一套账”财务会计与税务会计合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求各自进行会计处理对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整在会计记录环节混合，其他环节各自处理优点会计信息质量较高无须纳税调整兼具前两种模式的特点缺陷比较复杂影响财务会计信息质量兼具前两种模式的特点

第1节税务会计概述3.税务会计的类型（1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……）（2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计（3）流转税与所得税并重的税务会计

第1节税务会计概述四、税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系（二）税务会计与财务会计的区别1.目标不同2.对象不同3.核算基础、处理依据不同4.计算损益的程序不同

第2节税务会计对象与目标一、税务会计对象因企业发生的涉税事项（应税行为）而产生的应缴税款（税金负债）的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。（一）计税额、计税依据1.流转额（金额、数量）2.成本费用额3.所得额

第2节税务会计对象与目标4.财产额5.计税额（行为税计税依据）（二）税款的计算与核算（三）税款的缴纳、退补与减免（四）税收滞纳金与罚款、罚金

第2节税务会计对象与目标二、税务会计目标（一）基本目标遵守或不违反税法,即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等),从而降低税法遵从成本。（二）最终目标向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。

第2节税务会计对象与目标（三）特定目标根据税务会计信息使用者的不同,提供具有决策相关性的信息:首先是各级税务机关,可以凭以进行税款征收、监督、检查,并作为税收立法的主要依据;其次是企业的经营者、投资人、债权人等,可据以从中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担,并为其进行经营决策、投融资决策等提供涉税因素的会计信息,最大限度地争取企业的税收利益;最后是社会公众,通过企业提供的税务会计报告,了解企业纳税义务的履行情况,对社会的贡献额、诚信度和社会责任感等。

第2节税务会计对象与目标三、税务会计任务1.反映和监督企业对国家税收法规、制度的贯彻执行情况,认真履行纳税义务,正确处理企业与国家的关系。2.按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的会计处理。3.根据主管税务机关的审定,及时、足额缴纳税款,并进行相应的会计处理。

第2节税务会计对象与目标4.正确编制、及时报送税务会计报表(纳税申报表),认真执行税务检查意见。5.及时进行企业税务分析,不断提高涉税核算和税务管理水平,控制税务风险,降低纳税成本。6.充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进行税务筹划,尽可能降低企业的税收风险和税收负担,争取企业税收利益。

第3节税务会计基本前提税务会计基本前提税务会计主体持续经营货币时间价值纳税会计期间年度会计核算

第4节税务会计原则一、税法导向原则二、以财务会计核算为基础原则三、应计制原则与收