长期股权投资权益变动与核算方法转换处理要点.pdfVIP

四、长期股权投资专题

考点权益法核算

6.被投资单位所有者权益的其他变动处理

采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以

外所有者权益的其他变动，应按照持股比例与被投资单位所有者权益的其他变动计算的归属于

本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公

积）。

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动，主要包

括：被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位可分离的可转换公司债券

中包含的权益成分、以权益结算的支付等。

借或贷：长期股权投资——其他权益变动

贷或借：资本公积——其他资本公积

7.股利的处理

被投资单位分派的股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以

反映的变化情况。

考点5期股权投资核算方法的转换

1.公允价值计量转换为权益法核算

转换后长期股权投资初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资的公允价值

原持有的股权投资分类为可供金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以

及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益（投资收

益）。

借：长期股权投资——投资成本

贷：存款[第二次购入价款]

可供金融资产[账面价值]

差额：投资收益

同时：

借或贷：其他综合收益

贷或借：投资收益

2.公允价值计量或权益法转换为成本法（非同一控制）

（1）原投资公允价值计量

转换后长期股权投资初始投资成本=原投资账面价值（公允价值）+新增投资成本

（2）原投资权益法核算

转换后长期股权投资初始投资成本=原投资账面价值+新增投资成本

3.成本法转换为权益法

总体思路：追溯调整（剩余）

（1）处置部分

借：存款

贷：长期股权投资

差额：投资收益

（2）剩余部分追溯调整

成本法核算调整分录权益法核算

借：长期股权投资1.初始投资：

1.初始投资：贷：营业外收入（当年）借：长期股权投资—投资成

借：长期股权投资盈余公积（以前）本

贷：存款等利润分配—未分贷：存款等

配利润（以前）营业外收入

借：投资收益（当年）

2.分配现金股利时：

2.分配现金股利：盈余公积（以前）

借：应收股利

借：应收股利利润分配—未分配利

贷：长期股权投资—损益

贷：投资收益润（以前）

调整

贷：长期股权投资—损益

调整

借或贷：长期股权投资—损

3.或亏损：

益调整

3.或