债务重组会计处理及高频考点.pdfVIP

第十三章重组

知识点：以非现金资产清偿

重组方式人处理债权人处理

以现金清偿一个差额（利得）一个差额（先坏账，再损失）

以非现金清偿两个差额（损益和利得）一个差额（先坏账，再损失）

转为资本两个差额（溢价和利得）一个差额（先坏账，再损失）

债权人已经计提坏账准备，应当先将差额冲坏账准备，余额为重组损失；

人用非现金资产（存、固、无、金融资产等）清偿，视同销售；

人在转让非现金资产过程中发生的一些税费直接计入转让资产损益；

【例题·单选题】甲公司为一般，适用的税率为17%。20×6年7月10日

甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全

部。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不

含额）为500万元，产品已发出并开具。甲公司应确认的重组利得为（）。

A.15万元

B.100万元

C.150万元

D.200万元

『正确』A

『解析』甲公司应确认的重组利得＝重组日重组的账面价值600－付出非现

金资产的公允价值和销项税额500×1.17＝15（万元）。

【例题·单选题】甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务到期未予偿付，甲公司

就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的

100件A产品抵偿该。乙公司A产品售价为13万元/件（不含），成本为10万元/件；6

月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了。

甲、乙公司均为一般，适用的税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应

确认的重组损失是（）。

A.79万元

B.279万元

C.300万元

D.600万元

『正确』A

『解析』甲公司应确认的重组损失＝（2000－400）－100×13×（1＋17%）＝79（万

元）

【例题·单选题】甲公司与乙公司均为一般。因甲公司无法偿还到期，经协

商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部。重组日，重组的账面价值为1000

万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，额为119万元。

不考虑其他因素，该重组对甲公司利润总额的影响金额为（）。

A.100万元

B.181万元

C.281万元

D.300万元

『正确』C

『解析』（1）重组的账面价值与非现金资产公允价值的差额＝1000－700－119＝181

（万元）

（2）转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额＝700－600＝100（万元）

（3）对甲公司利润总额的影响＝181＋100＝281（万元）

知识点：修改其他条件

重组方式人（一个差额）债权人（一个差额）

应当将修改条件后的债权公允价值作为

修改应将修改条件后公允价值（现值）

不附重组后债权的账面价值，重组债权的账面余

其他作为重组后的入账价值。重组债