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天津市烟草公司2025秋招审计岗位面试模拟题及答案

第一题：请结合《中国内部审计准则》，说明在烟草企业开展采购环节专项审计时，你会重点关注哪些风险点？并阐述具体的审计方法。

答案：在烟草企业采购环节专项审计中，结合《中国内部审计准则第2102号——审计通知书》《第2201号——内部控制审计》等要求，需重点关注以下风险点及对应审计方法：

1.采购计划与预算的匹配性风险：烟草企业采购涉及卷烟辅料、专卖设备、信息化系统等大额支出，若采购计划脱离年度预算或实际需求，易导致资源浪费。审计时，需调取近三年采购台账，对比分析采购申请单中的数量、规格与业务部门提报的需求计划是否一致；核查预算审批文件，确认是否存在超预算采购或拆分项目规避审批的情况（如将单批次50万元的采购拆分为两笔25万元）。

2.供应商管理风险：烟草行业对供应商资质要求严格（如卷烟纸需符合《烟用材料中挥发性有机化合物的限量》标准），若存在供应商准入把关不严、围标串标或长期未动态评估的情况，可能影响采购质量。审计方法包括：检查供应商准入档案，核对资质文件（如生产许可证、质量认证）的有效性；通过大数据分析供应商交易频次与金额，识别是否存在“高频小单”“异常关联交易”（如同一实际控制人控制多家供应商）；抽取5-10家重点供应商进行实地访谈或函证，验证其履约能力。

3.采购定价与合同执行风险：烟草企业部分采购涉及国家定价（如烟叶收购），但市场化采购（如物流服务）可能存在定价不透明问题。审计需调取历史采购价格数据，对比市场行情（如通过行业协会价格指数、第三方平台报价），分析是否存在“高价低质”；核查合同条款是否明确质量标准、验收流程及违约责任（如卷烟辅料的质量检验是否约定“到货后7日内抽样送检”）；跟踪验收单、入库单与发票的匹配性，防止“虚假验收”（如未实际收货却签署验收合格单）。

4.廉洁从业风险：采购环节是廉政风险高发领域，需关注是否存在“利益输送”。审计可通过分析采购人员与供应商的资金往来（调取关键岗位人员银行流水，重点关注大额转账、节日前后异常交易）；检查审批流程是否存在“越权审批”（如应经领导班子集体决策的50万元以上采购被个人审批）；结合举报线索（如有），对异常中标供应商的股权结构、关键人员社会关系进行延伸调查。

第二题：你在过往审计项目中，曾遇到被审计部门不配合的情况吗？若有，请描述具体场景、你的应对措施及最终结果；若没有，请假设一个场景并说明处理思路。

答案：我在某国企下属子公司开展经济责任审计时，曾遇到被审计部门（财务部）明显抵触的情况。具体场景：审计组要求提供近三年银行对账单及未达账项调节表，但财务经理以“系统升级数据丢失”“涉及商业秘密”为由拖延，且在访谈中对关键问题（如某笔200万元往来款性质）回答模糊，暗示“领导已批示，无需深究”。

应对措施分三步：

第一步，情绪疏导与规则说明。单独与财务经理沟通，表明审计目的是“帮助规范管理、防范风险”而非“挑错”，引用《内部审计基本准则》中“被审计单位应配合审计工作”的规定，强调配合是法定义务，同时承诺对涉及商业秘密的信息严格保密。

第二步，多维度获取替代证据。绕过财务部，从业务部门调取与该笔往来款相关的合同、物流单据（显示为代垫运费），从银行获取对账单（显示资金流向为关联方），交叉验证资金性质；通过ERP系统后台导出财务凭证（虽未主动提供，但系统日志显示数据完整），发现未达账项调节表存在人为修改痕迹（如将“未收货款”改为“其他应收款”）。

第三步，引入外部支持。向审计部负责人汇报进展，由其与子公司管理层沟通，明确“不配合审计将影响年度考核”；同时联系集团法律合规部，发送《协助调查函》，要求子公司在3个工作日内提供完整资料。

最终结果：财务经理在2日内提交了全部资料，并承认因担心历史问题暴露而故意拖延；审计发现该子公司存在“通过往来款转移利润”“未达账项长期挂账未清理”等问题，相关责任人员被追责，集团据此修订了《子公司财务数据报送管理办法》，明确“拒绝配合审计的直接责任人扣减年度绩效20%”。

第三题：假设你被委派负责天津市烟草公司某区局2024年度专卖管理审计，已知该区局近一年查处无证经营案件120起、涉案卷烟5000条，但市场调研显示仍有30%零售户反映“假烟流通未明显减少”。请设计审计思路，并说明你会重点核查哪些证据？

答案：审计思路围绕“专卖管理履职有效性”展开，从“案件查处真实性—执法流程合规性—市场治理长效性”三个维度切入，具体步骤如下：

第一步：验证案件查处数据的真实性

重点核查：①案件卷宗的完整性（是否包含检查笔录、证据先行登记保存通知书、询问笔录、鉴定报告等）；②涉案卷烟的流向（是否按规定移交销毁，调取销毁记录与视频，核对数量是否与