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2025年中级会计师《中级会计实务》考试真题及答案解析

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。甲公司购入该设备的入账价值为（）万元。

A.100

B.102

C.113

D.115.18

答案：B

解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备价款100万元和运输费2万元应计入设备入账价值，增值税税额可以抵扣，不计入成本。所以入账价值=100+2=102（万元）。

2.2025年3月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，合同价款为200万元，同时约定如果乙公司在3个月内付清货款，将给予10%的现金折扣。甲公司于3月10日发出商品，乙公司于3月20日收到商品并验收入库。甲公司根据以往经验，预计乙公司会在3个月内付清货款。该批商品的成本为150万元。甲公司在发出商品时应确认的收入金额为（）万元。

A.200

B.180

C.150

D.162

答案：A

解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额。企业销售商品时，应按照合同约定的价款确认收入，所以甲公司在发出商品时应确认的收入金额为200万元。

3.甲公司2025年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。甲公司取得投资时，乙公司一项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司2025年度实现净利润200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。

A.60

B.57

C.54

D.51

答案：B

解析：甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。首先，初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3500×30%=1050万元，其差额50万元应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。其次，乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额应调整乙公司的净利润。固定资产公允价值高于账面价值，应多计提折旧，调整后的净利润=200-（200-100）÷10=190（万元）。甲公司应确认的投资收益=190×30%=57（万元）。

4.2025年12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产的公允价值为100万元，其初始入账成本为80万元。该交易性金融资产对甲公司2025年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.20

B.-20

C.80

D.100

答案：A

解析：交易性金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，影响利润总额。该交易性金融资产公允价值从初始成本80万元变为100万元，公允价值变动收益为100-80=20万元，所以对甲公司2025年度利润总额的影响金额为20万元。

5.甲公司2025年1月1日开始自行研发一项无形资产，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出80万元，不符合资本化条件的支出20万元。2025年12月31日，该项无形资产达到预定可使用状态。甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.150

B.100

C.80

D.70

答案：C

解析：企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化。所以甲公司该项无形资产的入账价值为80万元。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业资产的有（）。

A.委托加工物资

B.尚待加工的半成品

C.经营租入的固定资产

D.融资租入的固定资产

答案：ABD

解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，委托加工物资是企业委托其他单位加工的物资，其所有权仍属于企业，属于企业的资产；选项B，尚待加工的半成品是企业拥有的存货，属于企业的资产；选项C，经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，也不能对其实施控制，不属于企业的资产；选项D，融资租入的固定资产，虽然企业在法律形式上不拥有其所有权，但在经济实质上能够控制该资产，应作为企业的资产核算。

2.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

A.销售商品收入

B.出