P6UK高级税务真题：亏损处理与税务协调.pdfVIP

专业阶段——选修模块，P6（英国）高级税务（英国）

2010年12月

1(a)致达布先生的报告

由A.N.税务顾问准备

日期：

：应要求处理的各种公司事务

(i)Shank的

经营亏损的使用

截至结转的亏损

截至结转的£35,000亏损只能用于抵扣Shank将来从相同业务中获得的经营利润。然而，

如果公司在所有权变更后的三年内其业务性质或经营方式发生重大变化，则自（公司日期）

将不能再用以弥补亏损。这种变化包括所经营的资产、所的服务、客户或市场方面的重大变化。Daube先生

似乎认为，为了使公司实现，此类变更似乎是必要的。

当期亏损

截至财年产生的经营亏损中的一部分可以转让给Hock的其他成员公司（但不能转让

给Knuckle，尽管该公司由Daube先生拥有，但它并非Hock税务合并组的成员）。可转让

的亏损金额仅限于Shank与接受亏损的公司同属一个税务合并组期间所产生的亏损金额。

出于救济的目的，Shank将被视为在与其达成安排的当天离开了该。一旦要约被接受，

即视为已存在相关安排，即使该安排仍需签订正式合同。因此，Shank最迟将于被视为已

离开该。

Shank与Hock和Rump将在同一内，时间从至（最迟）。

因此，该亏损中的£31,500（7/12×£54,000）可用于向Hock和Rump救济。

Shank与Brisket将在同一内，时间从至（最迟）。因此，该亏损中的£27,000

（6/12×£54,000）可用于向Brisket救济。

可向任何公司放弃的最多亏损额为该公司对应期间应缴纳公司税的利润金额。未作为亏损救济放弃的任何亏

损将由Shank结转，用于抵销未来相同业务的营业利润，其使用受上述相同限制条件的约束。

Shank时产生的亏损

Shank的将适用重大持有豁免条款，因此该亏损不会产生任何税务救济。由于Hock和Shank均

为经营性公司，且Hock在日前的12个月内持有Shank至少10%的，因此适用重大持有豁免条款。

计算公司税时的上下限

Hock和Knuckle的各家公司彼此相关，因为它们均由同一人（即Daube先生）控制。对于

截至的财年，Shank和Brisket也将被纳入，因为它们在该期间的某个时点

曾与其他公司存在关联关系。因此，Hock、Rump和Knuckle在计算公司税税率时的