任务二企业所得税的纳税申报91课件讲解.pptx

任务二

企业所得税的纳税申报

1.纳税年度指公历一月一日至十二月三十一日，经营期不足一年的以实际经营期为一个纳税年度。纳税人发生清算的，以清算期间为一个纳税年度。2.企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后５个月内汇算清缴。一、纳税年度

3.纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。4.纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后５个月，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

5.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。6.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。7.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

二、纳税地点1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。2.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

三、源泉扣缴非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，实行源泉扣缴的原则，以实际支付人为扣缴义务人。

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