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基础会计授课人：张云第五章会计凭证

目录一.记账凭证二.会计凭证的传递与保管三.总结

（一）记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容归类、整理后，确定会计分录的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证原始凭证记账凭证填制人员不同经办人员本单位会计人员填制依据不同发生或完成的经济业务审核无误的原始凭证发挥作用不同原始凭证是填制记账凭证的依据记账凭证是登记账簿的直接依据这里要区分开它和原始凭证的核心差异

“记账凭证登记明细账，原始凭证登记总账”是错误的，所有账簿都必须根据记账凭证登记，原始凭证只是记账凭证的依据。例：公司买材料收到一张增值税发票（原始凭证），会计拿到这张审核无误的发票后，整理填制“付款凭证”（记账凭证），上面写清楚“借：原材料应交税费贷：银行存款”，这张“付款凭证”就能直接用来登记总账和明细账了。这里要注意一个常见误区：（一）记账凭证的概念记账凭证

记账凭证（二）记账凭证的种类记账凭证按用途不同分记账凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证银收现收银付现付

记账凭证（二）记账凭证的种类记账凭证按填列方式不同分记账凭证单式记账凭证复式记账凭证借项记账凭证贷项记账凭证

记账凭证(三)记账凭证的基本内容填制凭证的日期；凭证的编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人(会计主管人员)签名或者盖章。

记账凭证(四)记账凭证的填制要求基本要求必须以审核无误的原始凭证为依据，不能凭空编制；日期、会计科目、金额要填写完整、准确，摘要既要简洁又要能说明业务内容；记账凭证必须连续编号，以便查考。若一笔业务需要多张凭证，用“分数编号法”，比如第5笔业务需要2张凭证，编“51/2号”“52/2号”；金额栏要规范，阿拉伯数字要对齐，角分位不能省略，空行处要划线注销（从金额栏最后一笔金额下的空行，划到合计数上的空行）；除“结账”和“更正错账”的记账凭证外，所有记账凭证都必须附原始凭证，并注明张数。

记账凭证特殊注意事项填制收款凭证时，左上角“借方科目”只能填“库存现金”或“银行存款”，贷方科目填对应业务的科目；填制付款凭证时，左上角“贷方科目”只能填“库存现金”或“银行存款”，借方科目填对应业务的科目；出纳人员办完收付款业务后，要在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，防止重复收付款。(四)记账凭证的填制要求

记账凭证(五）记账凭证的审核记账凭证填制完成后，必须经过审核才能登账，这是防止出错的“最后一道防线”。审核内容主要包括5点，可概括为“真、全、对、准、清”记账凭证内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否准确书写是否正确审核记账凭证是否附了原始凭证，原始凭证是否真实，凭证上的业务内容是否与原始凭证一致;审核日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、签名盖章等是否齐全；审核会计科目（包括总账和明细科目）使用是否准确;审核借方金额合计是否等于贷方金额合计，记账凭证的金额是否与原始凭证的金额一致；审核文字和数字是否清晰规范，有没有涂改、刮擦的痕迹，空行是否划线注销。

原始凭证金额错必须重开，其他错误可更正并盖章；记账凭证金额错也必须重开，其他错误可更正并盖章。审核后发现问题，要按规定处理：如果是内容不全、科目错但金额对，退回填制人更正；如果是金额错误，必须重开，不能直接修改。这里要区分和原始凭证的差异：记账凭证(五）记账凭证的审核

会计凭证的传递与保管（一）会计凭证的传递1.凭证传递的概念比如“采购员拿发票→会计审核→出纳付款→会计填制记账凭证→记账人员登账→档案人员归档”，这就是一套传递流程。简单说，就是会计凭证从“取得/填制”到“归档保管”的过程中，在企业内部各部门、各人员之间的传递程序和传递时间

会计凭证的传递与保管（一）会计凭证的传递2.会计凭证传递的核心要求程序合理时间及时衔接顺畅每个环节都要在规定时间内完成明确谁先接、谁后接，避免流程混乱各环节之间要做好交接记录，明确责任

会计凭证的传递与保管（二）会计凭证的保管1.会计凭证保管的概念指会计凭证记账后，进行整理、装订、归档和存查的工作，就像给凭证“建档案”，确保后续查账、审计时有据可查。

会计凭证的传递与保管（二）会计凭证的保管2.会计凭证保管的要求定期装订：记账后要及时把凭证和原始凭证一起装订成册，防止散失，不能随意散放；封面规范：装订好的凭证封面要注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止编号、会计主管和装订人签名；加贴封条：凭证装订后要加贴封条，防止被人抽换凭证，尤其涉及重要业务的凭证，封条要盖会计主管的章；原始凭证管理：原始凭证如果较多，可单独装订，但要在记账凭证