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2025年cpa考试卷含答案

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，运输费的增值税进项税额为0.9万元。设备安装时领用原材料一批，成本为20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资为15万元。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。

A.545

B.540

C.622.5

D.620

答案：A

解析：该设备的入账价值=500+10+20+15=545（万元）。购进设备的增值税进项税额和运输费的增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本；领用原材料用于安装设备，原材料的进项税额也可以抵扣，不需要转出。

2.2025年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付相关税费10万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司取得投资时，乙公司一项固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1500万元，该固定资产尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等。假定不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.2010

B.2100

C.2250

D.2000

答案：B

解析：甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本=2000+10=2010（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，所以该项长期股权投资的入账价值为2100万元。

3.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.外购存货运输途中的合理损耗

B.一般纳税人进口原材料支付的关税

C.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

D.企业采购用于广告营销活动的特定商品

答案：D

解析：企业采购用于广告营销活动的特定商品，应计入销售费用，不计入存货成本。选项A、B、C均应计入存货成本。

4.2025年5月1日，甲公司将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为5000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。转换日该投资性房地产的公允价值为4800万元。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素，甲公司转换日应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。

A.4800

B.4700

C.5000

D.4900

答案：C

解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目，所以甲公司转换日应借记“固定资产”科目的金额为5000万元。

5.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值

B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产

答案：B

解析：选项A，自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前，也可能发生减值，需要进行减值测试；选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试；选项D，同一控制下企业合并中，合并方不确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产。

6.2025年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，甲公司该交易性金融资产在2025年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2010

B.2200

C.2100