税务会计题库及答案.docxVIP

税务会计题库及答案

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款150万元，税额19.5万元，其中20%的原材料因管理不善发生霉烂变质；（4）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税普通发票注明金额20万元，税额0.6万元。要求：计算甲公司5月应缴纳的增值税。

答案：（1）销售A产品销项税额=39万元；（2）将自产产品用于职工福利视同销售，销项税额=100×13%=13万元；（3）购进原材料进项税额=19.5万元，但因管理不善损失的20%需转出，可抵扣进项税额=19.5×（1-20%）=15.6万元；（4）取得普通发票不得抵扣进项税额。应缴纳增值税=（39+13）-15.6=36.4万元。

2.乙企业为居民企业，2023年度实现会计利润500万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元，职工福利费支出35万元，工会经费支出5万元，职工教育经费支出12万元；（2）全年发生业务招待费20万元，当年销售收入为3000万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元；（4）支付税收滞纳金3万元，被环保部门罚款2万元。要求：计算乙企业2023年应纳税所得额。

答案：（1）职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际支出35万元，调增35-28=7万元；工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际支出5万元，调增5-4=1万元；职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际支出12万元，无需调整。（2）业务招待费扣除限额1=20×60%=12万元，扣除限额2=3000×5‰=15万元，取较小值12万元，调增20-12=8万元。（3）公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际支出60万元，无需调整。（4）税收滞纳金和罚款不得税前扣除，调增3+2=5万元。应纳税所得额=500+7+1+8+5=521万元。

3.居民个人张某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入15000元，每月“三险一金”专项扣除2500元；（2）3月取得劳务报酬收入8000元；（3）5月取得稿酬收入5000元；（4）12月取得全年一次性奖金36000元（选择单独计税）。张某有1个上小学的子女（子女教育专项附加扣除每月1000元），首套住房贷款利息（每月1000元），父母均年满60岁（非独生子女，约定分摊每月1000元）。要求：计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。

答案：综合所得部分：（1）工资薪金收入=15000×12=180000元；（2）劳务报酬收入=8000×（1-20%）=6400元；（3）稿酬收入=5000×（1-20%）×70%=2800元；（4）综合所得收入额=180000+6400+2800=189200元；（5）减除费用=60000元；（6）专项扣除=2500×12=30000元；（7）专项附加扣除=（1000+1000+1000）×12=36000元；（8）应纳税所得额=189200-60000-30000-36000=63200元；（9）综合所得应纳税额=63200×10%-2520=3800元。全年一次性奖金部分：36000÷12=3000元，对应税率3%，应纳税额=36000×3%=1080元。

4.丙公司为白酒生产企业（增值税一般纳税人），2023年6月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。要求：计算丙公司6月应缴纳的消费税。

答案：（1）白酒包装物押金无论是否返还，均在收取时并入销售额征税；（2）押金换算为不含税金额=2.26÷（1+13%）=2万元；（3）从价计征消费税=（50+2）×20%=10.4万元；（4）从量计征消费税=10×2000×0.5÷10000=1万元（1吨=2000斤，1斤=500克）；（5）应缴纳消费税=10.4+1=11.4万元。

5.丁企业2023年拥有两处房产：（1）自用房产原值800万元，当地规定房产原值减除比例为30%；（2）出租房产原值500万元，全年取得租金收入60万元（不含增值税）。要求：计算丁企业2023年应缴纳的房产税。

答案：（1）自用房产房产税=800×（1-30%）×1.2%=6.72万元；（2）出租房产房产税=60×12%=7.2万元；（3）合计应缴纳房产税=6.72+7.2=13.92万元。

6.戊公司2023年8月进口一批高档化妆品，海关审定的关