2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1211）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

下列税法要素中，作为区分不同税种主要标志的是（）。

A.税率

B.征税对象

C.纳税环节

D.纳税期限

答案：B

解析：征税对象是税法规定的征税的目的物，是区分不同税种的主要标志（如增值税的征税对象是商品和服务的增值额，企业所得税的征税对象是企业的应纳税所得额）。税率是税收制度的中心环节（A错误），纳税环节和纳税期限是征税时间和阶段的规定（C、D错误）。

小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率为（）。

A.13%

B.9%

C.3%

D.6%

答案：C

解析：根据现行增值税政策，小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务，适用3%的征收率（2023年阶段性减按1%执行，但题目默认常规税率）。13%、9%、6%是一般纳税人的税率（A、B、D错误）。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.合理的工资薪金支出

C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

D.税收滞纳金

答案：B

解析：企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除（《企业所得税法》第八条）。非广告性质赞助支出、税收滞纳金不得扣除（A、D错误）；公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年扣除，但当年不得全额扣除（C错误）。

下列所得中，属于个人所得税“综合所得”的是（）。

A.财产租赁所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.利息、股息、红利所得

答案：B

解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（《个人所得税法》第二条）。财产租赁所得、偶然所得、利息股息红利所得属于分类所得（A、C、D错误）。

下列关于税收保全措施的表述中，正确的是（）。

A.税收保全措施适用于所有纳税人

B.税收保全措施可直接扣押纳税人的个人生活必需品

C.税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准

D.税收保全措施的范围包括滞纳金

答案：C

解析：税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准（《税收征管法》第三十八条）。仅适用于从事生产、经营的纳税人（A错误）；不得扣押个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（B错误）；保全范围仅限于税款，不包括滞纳金（D错误）。

下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的出租

C.企业之间房地产的交换

D.房地产的代建行为

答案：C

解析：企业之间房地产交换属于有偿转让房地产，应缴纳土地增值税（《土地增值税暂行条例》第二条）。继承、出租、代建均未发生权属转移或未取得收入，不征税（A、B、D错误）。

下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（）。

A.进口货物的保险费无法确定时，按“货价加运费”的3‰计算

B.出口货物的完税价格包括离境后的运输费用

C.进口货物的购货佣金应计入完税价格

D.进口关税不计入完税价格

答案：A

解析：进口货物保险费无法确定时，按“货价+运费”的3‰计算（《关税条例》第二十条）。出口货物完税价格不含离境后的运输费用（B错误）；购货佣金是买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，不计入完税价格（C错误）；进口关税本身是价外税，不计入完税价格（D表述正确但非本题正确选项，本题A为正确）。

下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳房产税

C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

D.纳税人将原有房产用于生产经营，从停止使用之月起缴纳房产税

答案：C

解析：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税（《房产税暂行条例》及相关细则）。自行新建房屋从建成之次月起纳税（A错误）；出租房产自交付出租之次月起纳税（B错误）；原有房产用于生产经营，从生产经营之月起纳税（D错误）。

下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服，应向国家税务总局申请复议

B.对税务所（分局）的具体行政行为不服，应向省级税务局申请复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服，只能向国务院申请裁决

D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服，应向其共同上一级税务机关申请复议

答案：D

解析：对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服，向共同上一级税务机关申请复议（《税务行政复议规则》第十六条）。计划单列市税务局的复议机关是国家税务总局（A正确但非本题正确选项，本题D为正确）；税务所（分局）的复议机关是其所属税务局（B错误）；对国家税务总局的行为不服，可向国家税务总局申请复议，对复