工程项目结算审计流程与案例解析.docxVIP

工程项目结算审计流程与案例解析

在工程项目管理的闭环中，结算审计扮演着至关重要的角色，它不仅是对项目建设成果的最终检验，更是维护投资效益、规范市场秩序的关键环节。作为一项专业性极强的系统工作，结算审计需要遵循严谨的流程，运用科学的方法，才能确保审计结果的客观公正与准确。本文将深入剖析工程项目结算审计的完整流程，并结合典型案例进行解析，以期为相关从业者提供具有实操性的参考。

一、工程项目结算审计的意义与原则

工程项目结算审计，简而言之，是指独立的审计机构或人员依据国家法律法规、行业规范、合同文件及相关技术资料，对工程项目竣工结算的真实性、合法性、合规性及准确性进行的全面审查与评价。其核心目的在于核实工程造价，防范结算风险，保障建设资金的合理使用，维护发承包双方的合法权益。

开展结算审计工作，必须坚守以下基本原则：

1.客观公正原则：审计过程与结果必须基于事实，不受主观意志或外部因素干扰。

2.合法合规原则：审计依据必须是现行有效的法律法规、政策文件及合同约定。

3.独立审计原则：审计机构和人员应保持独立性，与被审计项目及相关方无利害关系。

4.实事求是原则：对审计中发现的问题，应深入调查，客观认定，妥善处理。

二、工程项目结算审计的核心流程

工程项目结算审计是一个系统性的过程，通常可划分为以下几个关键阶段：

（一）审计准备阶段

“凡事预则立，不预则废”，充分的准备是审计工作顺利开展的前提。

1.资料收集与初步审查：审计人员首先需完整收集项目相关资料，主要包括：工程竣工图、工程量清单、招投标文件、中标通知书、施工合同及补充协议、设计变更、现场签证、隐蔽工程验收记录、材料设备采购合同及价格证明、施工组织设计、工程结算书（含编制说明）、主要材料价格确认单、竣工验收报告等。对收集到的资料，应检查其完整性、规范性和有效性，特别是签字盖章手续是否齐全。

2.审计方案制定：根据项目规模、复杂程度、特点及合同约定的结算方式，审计机构应组织专业人员进行深入研讨，明确审计目标、范围、重点、方法、步骤、人员分工及时间安排，形成详细的审计实施方案。

3.熟悉项目情况与沟通：审计人员需通过研读资料、与建设单位（业主）沟通等方式，全面了解项目背景、建设过程、合同主要条款（尤其是计价方式、取费标准、材料调差约定等）、有无特殊情况等，为后续审计工作奠定基础。必要时，可与施工单位进行初步沟通，了解其结算编制思路。

（二）审计实施阶段

这是审计工作的核心环节，需要审计人员具备扎实的专业知识和细致的工作态度。

1.工程量审核：这是结算审计的重中之重，也是最容易出现争议的地方。审计人员应依据竣工图、工程量计算规则、现场签证等，对结算书中申报的工程量进行逐项复核或重点抽查。特别关注那些容易重复计算、多算、错算的部位和分项工程，例如隐蔽工程的工程量确认是否有充分依据，设计变更部分的工程量调整是否合理等。必要时，应进行现场踏勘，核实实际施工情况与图纸的一致性。

2.综合单价审核：对于采用工程量清单计价的项目，需审核结算书中各分项工程的综合单价是否与中标清单或合同约定一致。若存在工程量清单缺项、设计变更导致新的清单项目，或原有清单项目工程量增减超过合同约定幅度等情况，其综合单价的组价是否符合合同约定及相关计价规范，人工、材料、机械台班消耗量及价格的确定是否合理。

3.费用计取审核：审查各项取费（如管理费、利润、规费、税金等）的计算基础、取费标准是否符合合同约定、国家或地方现行计价政策及相关规定。特别注意取费基数是否正确，费率是否与工程类别、企业资质等匹配，有无高套取费标准或重复计费的现象。

4.材料设备价格审核：材料设备费用在工程造价中占比往往较高，其价格的真实性和合理性直接影响结算金额。审计人员应依据合同约定的材料价格确定方式（如信息价、市场价、认价单等），对主要材料、设备的价格进行审核。对于合同中未明确价格或需调差的材料，需核实其采购发票、认价单、市场询价记录等，确保价格真实合理。

5.设计变更与现场签证审核：设计变更和现场签证是调整工程造价的重要依据，必须严格审核其真实性、必要性、合规性及计价准确性。审核变更签证的原因是否充分，审批程序是否完备，内容描述是否清晰、准确，工程量计算是否正确，计价是否符合合同约定。对于没有依据、不合理或虚假的变更签证，应坚决予以剔除。

6.其他项目费用审核：如暂列金额、暂估价、计日工等项目的使用和结算是否符合合同约定。

7.争议协调与沟通：在审计实施过程中，审计人员应就发现的问题及时与建设单位和施工单位进行沟通、核对。对于双方存在的争议，应依据合同、法规和事实，耐心解释，力求达成共识。沟通应形成书面记录。

（三）审计报告阶段

审计实施阶段结束后，审计工作进入收尾和成果输出阶段。

1.