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2026年财务部审计专员面试题及参考答案

一、单选题（共5题，每题2分，总分10分）

1.审计过程中，发现某项内部控制存在缺陷，审计专员应首先采取的措施是？

A.立即报告审计总监并暂停审计工作

B.自行修复缺陷并继续审计

C.记录缺陷并评估其对财务报表的影响程度

D.与被审计单位管理层协商解决方案

2.在审计抽样时，以下哪种方法最能确保样本具有代表性？

A.简单随机抽样

B.分层抽样

C.系统抽样

D.整群抽样

3.某公司2025年存货周转率较2024年下降20%，审计专员应重点关注什么？

A.存货跌价准备计提是否充分

B.存货管理系统的有效性

C.采购政策是否合理

D.以上都是

4.审计工作底稿中，以下哪项内容不属于关键审计事项的记录？

A.审计风险的评估结果

B.审计程序的性质、时间和范围

C.管理层的解释和反驳意见

D.审计证据的获取过程

5.在审计外币业务时，审计专员发现某笔交易汇率折算存在差异，应如何处理？

A.直接调整账目并结案

B.要求被审计单位重新折算并解释差异原因

C.忽略差异，因其金额较小

D.向审计总监汇报并决定是否进一步审计

二、多选题（共5题，每题3分，总分15分）

1.审计过程中，审计专员可能面临哪些职业风险？

A.独立性受损

B.法律责任

C.审计质量下降

D.职业声誉受损

2.以下哪些属于内部控制测试的内容？

A.检查授权程序是否合规

B.评估管理层对控制的监督

C.测试会计凭证的编制流程

D.分析财务报表数据异常

3.在审计固定资产时，审计专员应关注哪些方面？

A.固定资产的权属证明

B.折旧政策的合理性

C.固定资产减值准备的计提

D.资产使用效率的评估

4.审计报告的类型可能包括哪些？

A.无保留意见审计报告

B.保留意见审计报告

C.无法表示意见审计报告

D.特殊目的审计报告

5.在审计现金流量表时，审计专员应关注哪些项目？

A.经营活动现金流量的质量

B.投资活动现金流量的波动

C.筹资活动现金流量的合理性

D.现金流量表与利润表、资产负债表的勾稽关系

三、判断题（共5题，每题2分，总分10分）

1.审计专员在执行审计程序时，可以接受被审计单位的馈赠。（×）

2.审计工作底稿需要长期保存，以备后续审计参考。（√）

3.在审计过程中，审计专员发现重大错报，应立即停止审计并报告。（×）

4.审计抽样时，样本量越大，审计风险越小。（√）

5.审计专员在出具审计报告前，无需与管理层讨论重大审计发现。（×）

四、简答题（共4题，每题5分，总分20分）

1.简述内部控制测试的目的和步骤。

答案：

-目的：评估内部控制设计的合理性和执行的有效性，以确定是否可以依赖内部控制来减少实质性程序的范围。

-步骤：

1.了解被审计单位的内部控制体系；

2.识别关键控制点；

3.设计并执行测试程序（如穿行测试、重新执行）；

4.评估测试结果，判断控制是否有效；

5.记录测试过程和结论。

2.审计过程中，如何识别和评估重大错报风险？

答案：

-识别风险：通过分析财务报表、了解行业特征、访谈管理层和员工、检查会计记录等方式识别潜在风险；

-评估风险：

1.固有风险：评估业务性质、经济环境、行业状况等固有因素；

2.控制风险：评估内部控制设计或执行是否有效；

3.剩余风险：结合前两项，确定实际错报风险水平；

4.重点关注高风险领域，加大审计程序力度。

3.简述审计抽样与审计判断的关系。

答案：

-审计抽样基于统计学原理，通过选取样本推断总体特征，减少审计成本；

-审计判断则依赖审计专员的经验和专业知识，对风险、控制、证据等进行主观评估；

-两者的结合：抽样程序需结合判断选择样本范围和数量，判断结果也需通过抽样验证。

4.审计报告出具后，审计专员如何跟进后续审计发现的问题？

答案：

-跟进管理层整改措施的落实情况；

-复查整改效果，确保问题得到解决；

-如整改不力，需再次报告并考虑出具非无保留意见报告；

-记录跟进过程，完善审计工作底稿。

五、案例分析题（共2题，每题10分，总分20分）

1.案例背景：

某制造企业2025年存货周转率显著下降，审计专员发现部分存货长期滞销且账龄较长。审计期间，管理层解释称“计划清仓促销，但市场反应不佳”。审计专员需判断该解释是否合理，并设计审计程序验证。

问题：

-审计专员应如何评估管理层的解释？

-需设计哪些审计程序？

答案：

-评估解释合理性：

1.检查滞销存货的采购合同、生产计划及销售记录，确认是否存在盲目生产；

2.了解市场环境变化，评估促销计划的可行性