2022年考研重点之企业所得税的税收优惠.docxVIP

第5单元企业所得税的税收优惠

单元考点框架

考点17:减免税所得〔★〕(P214)

1.农、林、牧、渔业减、免税所得

(1)企业从事以下工程的所得，免征企业所得税:

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种的选育；

③中药材的种植；

④林木的培养和种植；

⑤牲畜、家禽的喂养；

⑥林产品的采集；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔效劳业工程；

⑧远洋捕捞。

(2)企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税:

①花卉、差以及其他卷料作物和查料作物的种植；

②起水养殖、内陆养殖。

(经典例题41?单项选择题)依据企业所得税法律制度的规定，企业从事以下工程取得的所得中，减半征收企业所得税的是Uo

A.远洋捕捞

B.香料作物的种植

C.牲畜的喂养

D.林木的培养

(答案)B

.符合条件的技术转让所得

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税;超过500万元的局部减半征收企业所得税。

(经典例题42?单项选择题)居民企业甲公司2021年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入800万元,与该项技术转让有关的本钱和费用为160万元。，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。依据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司2021年企业所得税应纳税所得额时，该项技术转让所得应当()。

A纳税调增570万元

复习重点

B纳税调增320万元

C纳税调减570万元

D纳税调减320万元

(答案)C

(解析)⑴该项技术转让对会计利润的影响为：增加640万元(800-160)o

(2)由于在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部免征企业所得税，超过500万元的局部减半征收企业所得税；因此该项技术转让所得对应纳税所得额的影响为：增加70万元(1800-160-500)X50%)o

(3)应当纳税调减570万元。

.“三免三减半〃

(1)企业从事国家重点扶持的公共根底设施工程的投资经营所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳民度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述工程的,不得享受上述企业所得税优惠。

(2)企业从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

.“两免三减半〃

国家鼓舞的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。〔2022年调整〕

.免税

2022年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税。2022年12月31日之前已完成转制的企业，自2022年1月1日起可继续免征5年企业所得税。

(2〕自2021年1月1日至2023年12月31日，对符合条件的生产和装配伤残人员特意用品，且在民政部公布的(中国伤残人员特意用品目录)范围之内的居民企业，免征企业所得税。〔2022年新增〕

考点18:低税率优惠(P215J

.15%

(1)对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

(2)对经认定的符合条件的技术先进型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓舞类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。〔2022年新增〕

(4)海南自由贸易港企业所得税优惠〔2022年新增〕

①自2022年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓舞类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

②自2022年1月1日至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代效劳业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

③对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产(房屋、建筑物除外)或无形资产，单位价值不超过500万元〔含)的，同意一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

.小型微利企业

(1)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元3个条件的企业。

(2)具体优惠政策〔2022年调整〕复习重点