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第四单元企业所得税税收优惠
考点15■加计扣除★★★（高频）
支出类型
加计扣除
研发费用
在2022年1月1日至2023年嚷月31口期间：
（1）未形成无形资产,加计才解余75_
（2）形成无形资产,按175摊销?
（提示）制造业企业，自2021年1月1日起加计100扣除;200%摊销（2022锚
胤
以下行业丕适里税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房
地产业；租赁和商务效劳业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业%
残疾人工资
加计扣除100
（单项选择题1）甲机械厂2021年度利润总额500万元，实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用100万元，无其他纳税调整工程。计算甲机械厂2021年度企业所得税应纳税所得额的以下算式中，正确的选项是
[）。〔2022年考题改编）
A.500-100X100炉400〔万元）
%=300〔万元）C.500-
100X75=425%〔万元）
D.500+100=600（万元）
（答案）A
如果问“税前准予扣除的金额，那么为200万元
（100+100x100%）o如果问纳税调整的金额”，那么应纳税调减100x100%。
复习重点
（多项选择题2）依据企业所得税法律制度的规定，以下行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有
（）o（2022年）
A,住宿和餐饮业
B.烟草制造业
C.租赁和商务效劳业
D.批发和零售业
（答案）ABCD
（多项选择题3）依据企业所得税法律制度的规定，企业的以下支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有0o（2021年）
A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用
B,推广新产品发生的计入当期损益的广告费
C.奖励销售人员支付的奖金
1）.安置残疾人员支付的工资
（答案）AD
考点16?加速折旧和一次性税前扣除**12［常年处「强震动、
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优惠政策
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学二，城诞腌谶嫌襁婚屋的
（提示）自2022年1月1搦好部制造业企业新购进的加速折旧方法（双倍余额递减法或年数总和
固定资产适用固定资产加速稿嘱法）
同意一次性扣除2022年1月1日-2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单价不超过500
同意一次性扣除
考点17■其他优惠★
.减计收入
工程
优惠政策
企业以（资源综合利用企业所得税优惠目录）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入
减按90%计入收入总额
自2022年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等效劳的机构，提供社区养老、托育、家政效劳取得的收入
（推断题）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。〔）
（2022年）
（答案）X
.应纳税所得额抵扣vs抵免应纳税额
工程
优惠政策
创业投资企业采取股quan投资方法投资未上市的中小高新技术企业2年以上的
可以按其投资额的7Q在股quan持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备
该专用设备投资额的10可以在企业当年的应纳税额中抵免;当年缺乏抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免
（单项选择题1）甲企业为创业投资企业，2022年2月采取股quan投资方法向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2022年12月31日仍持有该股quan。甲企业2022年在未享受股quan投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2022万元。，企业所得梯税率为25,甲企业享受股quan投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2022年度应缴纳企业所得税税额的以下算式中，正确的选项是〔
（2022年）
A.（2022-300）X25%=425〔万元）B.
（2022-300X70%）X25%=447.5（万元）
C.2022X70%X25%=350〔万元）D.
[2022X70%-300）X25%=275〔万元）
复习重点
（答案）B
（解析）先按照投资额的7（^（300X卸）抵扣应纳税所得额，再算税额。
（单项选择题2）甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额为3000万元，当年购置并实际使用一台符合（安全生产专用设备企业所得税优惠目录）规定的平安生产专用设备，该设备的投资额为600万元。甲公司享受应纳税额抵免
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