2022年考研重点之交易性金融资产的持有.docxVIP

第04讲交易性金融资产的持有

三、交易性金融资产的持有★★★.收回取得时价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：借：其他货币资金贷：应收股利/应收利息

（例题）假定2022年6月19日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600000元，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他货币资金一一存出投资款600000贷：应收股利——A上市公司股piao6000002.被投资单位宣揭发放现金股利或确认利息收入时:

借：应收股利/应收利息贷：投资收益

借：其他货币资金贷：应收股利/应收利息

（提示）企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利或利息收入并计入当期损益：一是企业收取股利或利息的权利已经确立；二是与股利或利息相关的经济利益很可能流入企业；三是股利或利息的金额能够可靠计量。

（例题）假定2021年3月20日，A上市公司宣揭发放2022年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：应收股利——A上市公司股piao800000贷：投资收益——A上市公司股piao800000

（例题）2022年6月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明元。乙公司将其划分为交易性金融资产进

元。乙公司将其划分为交易性金融资产进

000元。假定不考虑其他相关税费和因素。

元。乙公司将其划分为交易性金融资产进000元。假定不考虑其他相关税费和因素。的增值税税额为18000元。该笔B公司债券面值为25000000行治理和核算。2022年6月10日,乙公司收到该笔债券利息

元。乙公司将其划分为交易性金融资产进

000元。假定不考虑其他相关税费和因素。

（1）2022年6月1日，购入B公司的公司债券时:借：交易性金融资产应收利息

投资收益

应交税费一一

（1）2022年6月1日，购入B

公司的公司债券时:

借：交易性金融资产

应收利息

投资收益

应交税费一一

一本钱

B公司债

B公司债

应交增值税〔进项税额）

25500

500

300

18

贷：其他货币资金一一存出投资款

000

000

000

000

26318

000

〔2〕2022年6月10日收到购置价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:

借：其他货币资金一一存出投资款

贷：应收利息一一B公司债券

3.500000500000负资产

3.

500000

500000负

（例题）假定2022年6月30曰，甲公司持有A上市公司股piao的公允价值为860万元〔取得时入账价值为940万元）；2022年12月31日，甲公司持有A上市公司股piao的公允价值为1240万元。

2022年6月30日，确认A上市公司股piao的公允价值变动损益时：

借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产一一公允价值变动8012月31日，确认A上市公司股piao的公允价值变动损益时：

借：交易性金融资产一一公允价值变动380贷：公允价值变动损益380

（例题1?推断题）交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。〔〕

（正确答案）X

（答案解析）投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应冲减应收股利。

（例题2?单项选择题）年12月1日，某企业“交易性金融资产——A上市公司股piao的借方余额为1000000元；12月31日，A上市公司股piao的公允价值为1050000元。不考虑其他因素，以下各项中，关于该企业持有A上市公司股piao相关会计处理正确的选项是〔〕。

A.贷记“营业外收入〃科目50000元

B.贷记“资本公积,，科目50000元

C.贷记“公允价值变动损益〃科目50000元

D.贷记“投资收益〃科目50000元

（正确答案）C

（答案解析）交易性金融资产期末按公允价值计量，12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动50000贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益

贷：公允价值变动损益

贷：公允价值变动损益

贷：公允价值变动损益50000

贷：公允价值变动损益

50000

复习重点

（例题3?单项选择题）☆某企业2022年7月1日购入股pia。100万股，每股21元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.4元，另支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产。2022年12月31日，股piao的公允价值为