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医院财务管理制度及内部审计指导

引言

医院作为提供公共卫生服务与医疗救治的特殊机构，其财务管理不仅关系到医院自身的生存与发展，更直接影响到医疗服务质量、患者权益保障乃至国家医疗卫生事业的健康运行。构建科学、完善的财务管理制度，辅以独立、高效的内部审计监督，是医院实现规范化运营、提升管理效能、防范财务风险、确保国有资产安全、提高资源使用效益的核心保障。本文旨在结合医院运营特点，对医院财务管理制度的构建与内部审计工作的开展提供系统性的指导，以期为医院财务管理水平的提升贡献绵薄之力。

医院财务管理制度构建

医院财务管理制度是医院各项经济活动的行为准则和操作规范，其构建应遵循合法性、合规性、实用性、系统性和前瞻性原则。

（一）基本原则

1.合法合规原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及医疗卫生行业相关财务制度规定，确保医院经济活动在法律框架内进行。

2.业务导向原则：制度设计应紧密结合医院医疗、教学、科研等核心业务特点，服务于医院发展战略和运营目标，避免脱离实际的形式主义。

3.预算控制原则：强化全面预算管理，将预算作为医院各项经济活动的“总纲”，实现对经济活动的事前规划、事中控制和事后评价。

4.风险防范原则：建立健全风险识别、评估和应对机制，重点防范财务舞弊、资产流失、债务违约等风险，保障医院财务安全。

5.内控制衡原则：通过合理设置岗位职责、明确权限分工、实施不相容岗位分离，形成相互制约、相互监督的内部控制体系。

6.效益优先原则：在保证医疗质量和公益属性的前提下，追求资源配置的最优化和经济效益的最大化，提高资金使用效益。

7.信息公开与透明原则：按照规定及时、准确、完整地披露财务信息，接受内部监督和社会监督，确保财务活动的透明度。

（二）核心内容

1.预算管理制度：

*预算编制：明确预算编制的依据、程序、方法（如零基预算、滚动预算等），确保预算的科学性和可行性。

*预算执行：规范预算执行过程中的控制、调整程序，强化对预算支出的审批管理，确保预算刚性约束与动态调整相结合。

*预算分析与考核：定期对预算执行情况进行分析，对预算完成情况进行考核评价，并将结果与绩效挂钩。

2.收入管理制度：

*收入分类与确认：明确医疗收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入的范围和确认标准。

*收费管理：规范医疗服务价格执行、票据管理、收费流程，确保收费行为合法合规，防止乱收费、漏收费。

*收入核算与上缴：确保各项收入及时、足额入账，严禁设立“小金库”或账外账。

3.支出管理制度：

*支出审批：建立严格的支出审批权限和程序，明确各层级审批责任，大额支出应集体决策。

*采购管理：规范药品、耗材、设备、服务等采购行为，执行政府采购相关规定，降低采购成本，保证采购质量。

*成本控制：建立健全成本核算体系，加强对医疗成本、管理成本的控制与分析，提高资源利用效率。

*费用报销：明确费用报销的范围、标准和审批流程，规范原始凭证审核。

4.资产管理制度：

*流动资产：加强货币资金、应收款项、存货（药品、耗材等）的管理，防范资金风险，提高资产周转率。

*固定资产与无形资产：规范资产的购置、验收、登记、使用、维护、处置等环节的管理，确保资产安全完整，提高使用效益。

*对外投资：严格控制对外投资行为，履行报批程序，进行充分的可行性论证和风险评估。

5.负债管理制度：

*负债分类与管理：合理划分流动负债和长期负债，规范借款行为，控制负债规模和财务风险。

*融资管理：如需融资，应进行科学论证，选择合适的融资方式和渠道，并确保资金的合理使用。

6.药品及耗材管理制度：

*针对药品和医用耗材的特殊性，制定专门的采购、验收、入库、保管、出库、盘点、报损等管理制度，降低库存积压，防止过期浪费，保障临床供应。

7.财务报告与分析制度：

*规范财务报告的编制、审核、报送流程，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。

*定期开展财务分析，为医院管理层提供决策支持。

8.会计基础工作规范：

*明确会计核算的基本要求、会计凭证、会计账簿、会计档案管理等内容，确保会计工作的规范化、标准化。

医院内部审计指导

内部审计是医院内部建立的一种独立的评价和监督活动，旨在改善医院运营、强化内部控制、防范风险、促进合规经营和实现发展目标。

（一）内部审计的目标与定位

*目标：通过系统、规范的方法，审查和评价医院的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，促进医院目标的实现。

*定位：内部审计是医院治理的重要组成部分，是管理层的“第三只眼”，应保持独立性和客观性，向医院主要负责人或审计委员会报告工作。

（二）内部审计