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2025年税务师职业资格考试申报解析题库及答案

税法（一）

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B.自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税

C.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税

D.集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税

答案：C

解析：在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

答案：D

解析：纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产的货物无偿赠送他人

C.将购买的货物用于个人消费

D.将购买的货物分配给股东

E.将购买的货物用于非增值税应税项目

答案：ABD

解析：选项C、E，将购买的货物用于个人消费、非增值税应税项目，不属于视同销售行为，而是进项税额不得抵扣的情形。

2.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

E.成品油在零售环节纳税

答案：AB

解析：选项C，白酒在生产环节纳税，批发环节不缴纳消费税；选项D，珍珠饰品在生产、进口、委托加工环节纳税，零售环节不纳税；选项E，成品油在生产、进口、委托加工环节纳税，零售环节不纳税。

税法（二）

单项选择题

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

2.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（）。

A.个人取得的教育储蓄存款利息所得免征个人所得税

B.个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税

C.个人取得的国家发行的金融债券利息所得免征个人所得税

D.个人取得的境内上市公司股票股息所得暂减按50%计入应纳税所得额，计征个人所得税

答案：D

解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

多项选择题

1.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的境内上市公司股息收入

答案：ACD

解析：选项B，金融债券的利息收入不属于免税收入；选项E，在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的境内上市公司股息收入，持股期限不足12个月的，不免税。

2.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。

A.法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下

B.个人取得的国债利息收入

C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分

D.职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益

E.个人合伙企业的自有利润

答案：AD

解析：选项B，国债利息收入免征个人所得税；选项C，个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分，应按“经营所得”项目征收个人所得税；选项E，个人合伙企业的自有