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2025年税务师职业资格考试稽查对比解析试题及答案

单项选择题

1.税务稽查案件办理期限一般为（）日。

A.90

B.60

C.30

D.120

答案：A。解析：税务稽查案件办理期限一般为90日。案情复杂需要延期的，经税务局局长批准，可以延长不超过90日；特殊情况或者发生不可抗力需要继续延期的，应当经上一级税务局分管副局长批准，并确定合理的延长期限。

2.下列关于税务稽查证据收集的说法，错误的是（）。

A.以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据

B.当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料可以作为定案依据

C.严重违反法定程序收集的证据材料不得作为定案依据

D.经过技术处理而无法辨明真伪的证据材料不得作为定案依据

答案：B。解析：当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不能作为定案依据。选项A、C、D的表述均符合税务稽查证据收集的相关规定。

3.税务稽查人员在对某企业进行检查时，发现该企业将一笔应计入收入的款项计入了其他应付款科目，该行为属于（）。

A.偷税

B.欠税

C.骗税

D.抗税

答案：A。解析：偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。该企业将应计入收入的款项计入其他应付款科目，属于在账簿上少列收入，构成偷税。欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为；骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为；抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

4.税务稽查选案的主要方法不包括（）。

A.计算机选案

B.随机抽查选案

C.举报选案

D.强制选案

答案：D。解析：税务稽查选案的主要方法包括计算机选案、随机抽查选案、举报选案、上级交办、部门转办等。不存在强制选案这种主要选案方法。

5.对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由（）审定。

A.上级税务机关的稽查局长

B.检查小组负责人

C.本级税务机关的局长

D.市级税务机关的局长

答案：C。解析：对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长审定。

多项选择题

1.税务稽查的基本程序包括（）。

A.选案

B.检查

C.审理

D.执行

答案：ABCD。解析：税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理和执行四个环节。选案是确定稽查对象的过程；检查是对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行审查的过程；审理是对检查结果进行审核和定性的过程；执行是将税务处理、处罚决定付诸实施的过程。

2.下列属于税务稽查证据类型的有（）。

A.书证

B.物证

C.视听资料

D.证人证言

答案：ABCD。解析：税务稽查证据类型包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。书证是以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件事实的证据；物证是指以其外部特征、物质属性和存在状况来证明案件事实的物品和痕迹；视听资料是指以录音、录像、电子计算机以及其他高科技设备储存的信息证明案件情况的资料；证人证言是指知道案件真实情况的人，向办案人员所作的有关案件部分或全部事实的陈述。

3.税务稽查人员在检查过程中，可以采取的税收保全措施有（）。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

答案：AB。解析：税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项C、D属于税收强制执行措施，是在纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的情况下采取的措施。

4.以下关于税务稽查审理说法正确的有（）。

A.审理人员应当依法审核检查部门移交的《税务稽查报告》及相关证据材料

B.审理过程中发现事实不清、证据不足的，应当通知检查人员补充调查

C.审理终结，审理人员应当制作《审理报告》

D.审理部门可以根据不同情况，分别作出同意《税务稽查报告》、补正《税务稽查报告》、不同意《税务稽查报告》等处理决定

答案：ABCD。解析：审理人员要依法审核检查部